Venit din activități de producție calificate (QPAI)
Care este venitul din activitățile de producție calificate?
Venitul din activități de producție calificate (QPAI) este partea din venitul obținut din producția și producția internă care se califică pentru impozitare redusă. Mai precis, veniturile din activitățile de producție calificate reprezintă diferența dintre încasările brute interne ale producătorului și costul agregat al bunurilor și serviciilor legate de producerea bunurilor interne. Deductibilitatea fiscală a QPAI este destinată recompensării producătorilor pentru producerea de bunuri pe plan intern în loc de peste mări.
Înțelegerea venitului activităților de producție calificate (QPAI)
Secțiunea 199 din Codul veniturilor interne (IRC) impune ca venitul din activități de producție calificate (QPAI) să fie impozitat la o rată mai mică. QPAI se referă la anumite venituri legate de fabricație care sunt egale cu excesul de încasări brute de producție internă ale contribuabilului(DPGR) peste suma costului bunurilor care pot fi alocate acestor încasări, precum și alte cheltuieli, pierderi sau deduceri care pot fi alocate corespunzător acestor încasări.Încasările brute de producție internă (DPGR) sunt încasări brute din fabricarea, producția, creșterea sau extragerea proprietății de producție eligibile. O companie care generează QPAI într-un an fiscal eligibil se califică pentru deducerea activităților de producție internă (DPAD).
DPAD-urile permise pentru afacerile din SUA nu pot depăși în general mai mult de 9% din QPAI. Un contribuabil cu QPAI legat de petrol trebuie, de asemenea, să reducă DPAD cu 3% din cea mai mică dintre următoarele sume – QPAI legate de petrol, QPAI și venitul brut ajustat pentru o persoană fizică, imobiliară sau trust (venit impozabil pentru toți ceilalți contribuabili) imaginat fără DPAD. În plus, deducerea este limitată la 50% din salariile W-2 plătite de contribuabil în anul calendaristic care se încheie cu (sau în) anul fiscal. Un angajator care nu a plătit niciun salariu pentru formularul W-2 (sau care i-a fost alocat salariul pentru formularul W-2 pe o listă K-1 ), nu poate solicita un DPAD. DPAD a fost în vigoare pentru activitățile de afaceri mici și mari din SUA între 2005 și 2017 și a expirat la 31 decembrie 2017.
Secțiunea 199 IRC definește activitățile de producție calificate pentru a include:
- Producție desfășurată în SUA
- Vânzarea, leasingul sau licențierea filmelor care au fost produse cu cel puțin 50% în SUA
- Proiecte de construcții în SUA, inclusiv construirea și renovarea proprietăților rezidențiale și comerciale
- Servicii de inginerie și arhitectură legate de un proiect de construcție din SUA
- Dezvoltarea de software în SUA, inclusiv dezvoltarea jocurilor video
QPAI va fi același cu venitul brut pentru o afacere care se angajează într-o singură linie de afaceri, dar companiile cu mai multe linii de afaceri trebuie să își aloce veniturile.
Persoanele fizice, corporațiile, cooperativele, proprietățile și trusturile folosesc formularul IRS 8903 pentru a-și stabili venitul din activitățile de producție calificate admisibile. Salariile QPAI și Formularul W-2 sunt calculate doar luând în considerare elementele care pot fi atribuite comportamentului real al unei tranzacții sau al unei afaceri. QPAI nu include veniturile generate de industria restaurantelor, distribuția de energie electrică sau gaze naturale sau tranzacțiile imobiliare.