Prelevarea de probe

Ce este prelevarea de probe?

Eșantionarea este un proces utilizat în analiza statistică în care se iau un număr prestabilit de observații dintr-o populație mai mare. Metodologia utilizată pentru eșantionarea dintr-o populație mai mare depinde de tipul de analiză efectuată, dar poate include eșantionare simplă aleatorie sau eșantionare sistematică.

Chei de luat masa

• Contabilii publici autorizați folosesc eșantionarea în timpul auditurilor pentru a determina acuratețea și completitudinea soldurilor contului.
• Tipurile de eșantionare includ eșantionarea aleatorie, eșantionarea în bloc, eșantionarea judecății și eșantionarea sistematică.
• Companiile folosesc eșantionarea ca instrument de marketing pentru a identifica nevoile și dorințele pieței lor țintă.

Cum se utilizează eșantionarea

Un contabil public certificat (CPA) care efectuează un audit financiarutilizează eșantionarea pentru a determina acuratețea și completitudinea soldurilor conturilor din situațiile financiare. Eșantionarea efectuată de un auditor este denumită „eșantionarea auditului”.  Este necesar să se efectueze eșantionarea auditului atunci când populația, în acest caz, informațiile despre tranzacția contului, este mare. În plus, managerii dintr-o companie pot utiliza eșantionarea clienților pentru a evalua cererea de produse noi sau succesul eforturilor de marketing.

Eșantionul ales trebuie să fie o reprezentare echitabilă a întregii populații. Când luați un eșantion dintr-o populație mai mare, este important să luați în considerare modul în care este ales eșantionul. Pentru a obține un eșantion reprezentativ, acesta trebuie extras aleatoriu și să cuprindă întreaga populație. De exemplu, un sistem de loterie ar putea fi utilizat pentru a determina vârsta medie a studenților dintr-o universitate prin eșantionarea a 10% din corpul studențesc.

Tipuri de eșantionare de audit

Eșantionare aleatorie

Cu eșantionarea aleatorie, fiecare articol dintr-o populație are o probabilitate egală de a fi ales. Este cel mai îndepărtat de orice prejudecată potențială, deoarece nu există o judecată umană implicată în selectarea eșantionului. De exemplu, un eșantion aleatoriu poate include alegerea numelor a 25 de angajați dintr-o pălărie într-o companie de 250 de angajați. Populația este de 250 de angajați, iar eșantionul este aleatoriu, deoarece fiecare angajat are șanse egale de a fi ales.

Eșantionarea judecății

Judecata auditorului poate fi utilizată pentru a selecta eșantionul din întreaga populație. Un auditor poate fi preocupat doar de tranzacțiile de natură semnificativă. De exemplu, să presupunem că auditorul stabilește pragul de semnificație pentru tranzacțiile de plătit la 10.000 USD. Dacă clientul furnizează o listă completă de 15 tranzacții de peste 10.000 USD, auditorul poate alege doar să revizuiască toate tranzacțiile din cauza dimensiunii reduse a populației.

In mod alternativ, un auditor poate identifica toate Cartea Mare conturi cu o mai mare variație de 10% din perioada anterioară. În acest caz, auditorul limitează populația din care se derivă selecția eșantionului. Din păcate, judecata umană utilizată în eșantionare vine întotdeauna cu potențialul de părtinire, fie explicit, fie implicit.

Blocarea eșantionării

Eșantionarea în bloc necesită o serie consecutivă de articole din populație pentru a fi utilizate ca eșantion. De exemplu, o listă a tuturor tranzacțiilor de vânzare într-o perioadă contabilă ar putea fi sortată în diferite moduri, inclusiv după dată sau după suma în dolari. Un auditor poate solicita contabilului companiei să furnizeze lista într-un format sau altul pentru a selecta un eșantion dintr-un anumit segment al listei. Această metodă necesită foarte puține modificări din partea auditorului, dar este probabil ca un bloc de tranzacții să nu fie reprezentativ pentru întreaga populație.

Eșantionare sistematică

Eșantionarea sistematică începe la un punct de plecare aleatoriu din populație și folosește un interval periodic fix pentru a selecta elementele pentru un eșantion. Intervalul de eșantionare este calculat ca mărime a populației împărțit la dimensiunea eșantionului. Deși populația eșantionului a fost selectată în prealabil, eșantionarea sistematică este încă considerată aleatorie dacă intervalul periodic este determinat în prealabil și punctul de plecare este aleatoriu.

Să presupunem că un auditor revizuiește controalele interne legate de contul de numerar al unei companii și dorește să testeze politica companiei care stipulează că cecurile care depășesc 10.000 USD trebuie să fie semnate de două persoane. Populația constă din fiecare cec al companiei care depășește 10.000 USD în cursul anului fiscal, care, în acest exemplu, a fost de 300. Auditorul folosește statistici de probabilitate și stabilește că mărimea eșantionului trebuie să fie de 20% din populație sau 60 de controale. Intervalul de eșantionare este de 5 (300 de controale / 60 de probe).

Prin urmare, auditorul selectează fiecare a cincea verificare pentru testare. Presupunând că nu se găsesc erori în activitatea de testare a eșantionării, analiza statistică conferă auditorului o rată de încredere de 95% că procedura de verificare a fost efectuată corect. Auditorul testează eșantionul de 60 de cecuri și nu găsește erori, așa că ajunge la concluzia că controlul intern asupra numerarului funcționează corect.

Exemplu de eșantionare de marketing

Întreprinderile își propun să își vândă produsele și / sau serviciile către piețele vizate. Înainte de a prezenta produse pe piață, companiile identifică în general nevoile și dorințele publicului lor țintă. Pentru a face acest lucru, ei pot utiliza eșantionarea populației țintă pentru a obține o mai bună înțelegere a acestor nevoi pentru a crea ulterior un produs și / sau un serviciu care să răspundă acestor nevoi. În acest caz, colectarea opiniilor eșantionului ajută la identificarea nevoilor întregului.