Pierderea suspendată
Ce este o pierdere suspendată?
O pierdere suspendată este o pierdere de capital care nu poate fi realizată într-un anumit an fiscal din cauza limitărilor activității pasive. Aceste pierderi sunt, prin urmare, „suspendate” până când pot fi compensate cu venituri pasive într-un viitor an fiscal. Pierderile suspendate sunt suportate ca urmare a activităților pasive și pot fi reportate numai, cunoscut sub numele de reportare a pierderilor de capital.
Chei de luat masa
- O pierdere suspendată este o pierdere de capital suferită în anii curenți sau anteriori, dar care nu este eligibilă pentru a fi realizată până la un an viitor.
- În mod normal, pierderile de capital sunt deductibile din câștigurile de capital sau, în unele cazuri, din veniturile obișnuite.
- O reportare a pierderilor de capital este suma netă a pierderilor de capital eligibile pentru a fi reportate în anii fiscali viitori.
Înțelegerea pierderilor suspendate
În timp ce multe pierderi suferite într-un anumit an fiscal pot fi deduse în același an în care apar, pierderile generate de activități pasive pot fi utilizate numai pentru a compensa veniturile sau câștigurile generate de alte activități pasive.
Aceste reguli, stabilite de serviciul de venituri interne (IRS), sunt cunoscute sub denumirea de reguli privind pierderea activității pasive (PAL). Investitorilor li se împiedică să utilizeze pierderile generate de activitățile de producere a veniturilor în care nu sunt implicați în mod material pentru a compensa veniturile obișnuite. Veniturile din proprietăți de închiriere sunt în general considerate pasive, chiar dacă ați participat în mod material la gestionarea acestora. Cu toate acestea, dacă vă calificați ca profesionist imobiliar, participarea dvs. nu este clasificată ca pasivă.
Cum funcționează pierderile suspendate
Pierderile pasive sunt deductibile numaipână la valoarea venitului pasiv. Atunci când pierderea pasivă suportată este mai mare decât venitul pasiv generat, pierderea în exces poate fi suspendată și reportată la nesfârșit până când entitatea are venituri pasive suficiente pentru a absorbi pierderea suspendată sau până când activitatea este eliminată.
De fapt, orice pierdere care depășește venitul pasiv se numește pierdere suspendată. De exemplu, dacă un contribuabil are o pierdere pasivă de 8.000 USD și un venit pasiv de 3.500 USD, pierderea suspendată este de 4.500 USD.
Un contribuabil care dispune de întreaga sa dobândă într-o activitate pasivă poate deduce suma totală a pierderii suspendate rămase pentru acea activitate în acel moment. Urmând exemplul nostru de mai sus, dacă persoana respectivă reportează pierderea suspendată timp de cinci ani, moment în care își cedează interesul pentru această activitate, el poate deduce integral 4.500 USD.
Pierderile suspendate care sunt suportate ca urmare a cedării unei dobânzi pasive sunt supuse unei limite anuale de pierderi de capital.
Pierderile suspendate pot fi, de asemenea, utilizate pentru a compensa veniturile realizate într-un an ulterior, generate de participarea semnificativă la activitatea care a produs inițial pierderea. În acest caz, pierderile rezultate dintr-o activitate la care un contribuabil participă în mod material sunt supuse regulilor de risc, nu regulilor PAL.
De exemplu, dacă un contribuabil suferă o pierdere suspendată de 6.000 $ într-un an dintr-o activitate pasivă și apoi participă material la activitate în anul următor și câștigă 10.000 USD, atunci pierderea suspendată poate fi aplicată pentru 6.000 $ din venitul câștigat, lăsând contribuabilul cu 4.000 $ venituri declarabile pentru anul respectiv.
Exemplu de pierderi suspendate
Un caz celebru de pierderi suspendate care duc la reduceri ale obligațiilor fiscale este fostul președinte Donald J. Trump. PotrivitThe New York Times, depunerile de impozite ale lui Donald Trump din 1995 „au declarat pierderi de 915,7 milioane de dolari, oferindu-i o deducere fiscală atât de substanțială încât i-ar fi permis să evite în mod legal plata impozitelor pe venit federale pe sute de milioane de dolari pentru aproape doi decenii. ”