Prețul de transfer
Ce este un preț de transfer?
Prețul de transfer este prețul la care părțile afiliate tranzacționează între ele, cum ar fi în timpul comerțului cu bunuri sau forță de muncă între departamente. Prețurile de transfer sunt utilizate atunci când entitățile individuale ale unei firme cu mai multe entități mai mari sunt tratate și măsurate ca entități gestionate separat. Este obișnuit ca corporațiile cu mai multe entități să fie consolidate pe bază de raportare financiară; cu toate acestea, pot raporta fiecare entitate separat în scopuri fiscale.
Un preț de transfer poate fi cunoscut și ca un cost de transfer.
Chei de luat masa
- Prețurile de transfer care diferă de valoarea de piață vor fi avantajoase pentru o entitate, reducând în același timp profiturile celeilalte entități.
- Companiile multinaționale pot manipula prețurile de transfer pentru a transfera profiturile către regiunile cu impozite reduse.
- Pentru a remedia acest lucru, reglementările aplică o regulă de tranzacționare în condiții de concurență independentă care impune ca prețul să se bazeze pe tranzacții similare efectuate între părți independente.
Cum funcționează prețurile de transfer
Un preț de transfer apare în scopuri contabile atunci când părțile afiliate, cum ar fi diviziunile din cadrul unei companii sau ale unei companii și ale filialei sale, își raportează propriile profituri. Atunci când aceste părți afiliate sunt obligate să tranzacționeze între ele, este utilizat un preț de transfer pentru a determina costurile. Prețurile de transfer în general nu diferă prea mult de prețul pieței. Dacă prețul diferă, atunci una dintre entități este dezavantajată și, în cele din urmă, ar începe să cumpere de pe piață pentru a obține un preț mai bun.
De exemplu, să presupunem că entitatea A și entitatea B sunt două segmente unice ale companiei ABC. Entitatea A construiește și vinde roți, iar entitatea B asamblează și vinde biciclete. Entitatea A poate, de asemenea, vinde roți entității B printr-o tranzacție intracompanie. Dacă entitatea A oferă entității B o rată mai mică decât valoarea de piață, entitatea B va avea un cost mai mic al mărfurilor vândute (COGS) și câștiguri mai mari decât ar avea altfel. Cu toate acestea, acest lucru ar face rău, de asemenea, vânzările entității A de venituri.
Dacă, pe de altă parte, entitatea A oferă entității B o rată mai mare decât valoarea de piață, atunci entitatea A ar avea venituri din vânzări mai mari decât ar avea dacă ar vinde unui client extern. Entitatea B ar avea COGS mai mari și profituri mai mici. În ambele situații, o entitate beneficiază în timp ce cealaltă este afectată de un preț de transfer care variază de la valoarea de piață.
Reglementările privind prețurile de transfer asigură corectitudinea și exactitatea prețurilor de transfer între entitățile afiliate. Regulamentele aplică o regulă de tranzacție în condiții de concurență independentă care prevede că companiile trebuie să stabilească prețuri pe baza tranzacțiilor similare efectuate între părți independente. Este monitorizat îndeaproape în cadrul raportării financiare a unei companii.
Prețurile de transfer necesită o documentație strictă care este inclusă în notele de subsol din situațiile financiare pentru revizuire de către auditori, autorități de reglementare și investitori. Această documentație este atent examinată. Dacă este documentat în mod necorespunzător, aceasta poate împovăra compania cu taxe suplimentare sau taxe de retratare. Aceste prețuri sunt verificate îndeaproape pentru a se asigura că profiturile sunt înregistrate în mod corespunzător în cadrul metodelor de stabilire a prețurilor în condiții de concurență și taxele aferente sunt plătite în consecință.
Considerent special
Impozitare internațională și prețuri de transfer
Prețurile de transfer sunt utilizate atunci când diviziile vând bunuri în tranzacții intracompania către divizii din alte jurisdicții internaționale. O mare parte a comerțului internațional se desfășoară de fapt în cadrul companiilor, spre deosebire de între companiile independente. Transferurile între companii realizate la nivel internațional au avantaje fiscale, ceea ce a determinat autoritățile de reglementare să se încrunte la utilizarea prețurilor de transfer pentru evitarea impozitului.
Când apare prețul de transfer, companiile pot manipula profiturile de bunuri și servicii, pentru a înregistra profituri mai mari într-o altă țară care poate avea o rată de impozitare mai mică. În unele cazuri, transferul de bunuri și servicii dintr-o țară în alta în cadrul unei tranzacții intracompania poate permite, de asemenea, unei companii să evite tarifele la bunurile și serviciile schimbate la nivel internațional. Legile fiscale internaționale sunt reglementate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD), iar firmele de audit din cadrul fiecărei locații internaționale audită situațiile financiare în consecință.
Exemplu de prețuri de transfer
Pentru a înțelege mai bine efectul prețurilor de transfer asupra impozitării, să luăm exemplul de mai sus cu entitatea A și entitatea B. Să presupunem că entitatea A se află într-o țară cu impozite mari, în timp ce entitatea B se află într-o țară cu impozite mici. Ar fi în beneficiul organizației în ansamblu ca mai multe profituri ale companiei ABC să apară în divizia entității B, unde compania va plăti impozite mai mici.
În acest caz, compania ABC poate încerca ca entitatea A să ofere un preț de transfer mai mic decât valoarea de piață către entitatea B atunci când le vinde roțile necesare pentru construirea bicicletelor. După cum sa explicat mai sus, entitatea B ar avea atunci un cost mai mic al bunurilor vândute (COGS) și câștiguri mai mari, iar entitatea A ar fi redus veniturile din vânzări și câștigurile totale mai mici.
Companiile vor încerca să transfere o mare parte a unei astfel de activități economice către destinații low-cost pentru a economisi impozite. Această practică continuă să fie un punct major de discordie între diferitele companii multinaționale și autoritățile fiscale, cum ar fi Serviciul de venituri interne (IRS). Diferitele autorități fiscale au fiecare scopul de a crește impozitele plătite în regiunea lor, în timp ce compania are scopul de a reduce impozitele globale.