Steaguri roșii IRS pentru fundații familiale

O fundație caritabilă pentru familie  poate oferi beneficii unice atât organizațiilor caritabile pe care le susține, cât și membrilor familiei care conduc activitățile fundației. Dar fundațiile familiale private sunt supuse unor reglementări fiscale complexe, care, dacă sunt încălcate, pot duce la sancțiuni fiscale abrupte și chiar la revocarea statutului de scutire de impozit a fundației. 

Deci, dacă sunteți interesat să formați o fundație familială sau deja faceți parte dintr-una, este bine să fiți la curent cu aceste reguli ale Serviciului de Venituri Interne (IRS). Mai jos sunt câteva elemente de bază despre fundațiile familiale, împreună cu unele practici care pot duce la probleme cu IRS.

Chei de luat masa

• Înființarea unei fundații familiale poate fi o modalitate excelentă de a vă crește filantropia și de a vă reduce impozitele.
• Cu toate acestea, fundațiile familiale pot fi abuzate în scopul din urmă de a proteja impozitele și astfel pot fi supuse unui control sporit de către IRS.
• Înțelegerea regulilor și a potențialelor stegulețe roșii pentru conducerea unei fundații de familie vă poate reduce șansele unui audit și vă poate menține oferirea caritabilă deasupra consiliului.

Noțiuni de bază

Cea mai comună formă de fundație familială privată este o organizație nonprofit care este scutită de impozit în conformitate cu secțiunea 501 (c) (3) din codul fiscal IRS. Fundația este înființată de o firmă individuală, familială sau privată pentru a susține una sau mai multe activități caritabile. Fundația este finanțată de creatorii săi, care primesc deduceri fiscale pentru contribuțiile lor. Aceste fonduri formează dotarea fundației, care este investită în moduri care vor genera venituri pentru a finanța organizațiile caritabile ale fundației în viitor. Fundația trebuie să distribuie cel puțin 5% din activele sale către eforturile sale caritabile.2  

Beneficii potențiale

Avantajele fundațiilor familiale sunt mai mari decât cele ale cadourilor de caritate simple în numerar:

• Deoarece membrii familiei păstrează controlul fundației, există o continuitate susținută a dăruirii caritabile.
• Fundația poate primi contribuții deductibile din partea terților care pot finanța programul dincolo de contribuțiile proprii ale familiei.
• Gestionarea fundației poate uni membrii familiei în timp ce le insuflă un spirit de serviciu comunitar.
• Faptul că un membru al familiei acționează ca administrator menține responsabilitățile de management în cadrul familiei, iar costurile administrative scăzute.
• Fundația creează o moștenire publică vizibilă și durabilă pentru familie.
• Înființarea unei fundații familiale este mai puțin costisitoare și necesită o dotare mai mică decât ar crede mulți oameni.

Potențiale obstacole

Una dintre cele mai mari dificultăți în gestionarea unei fundații familiale ar putea fi încercarea de a dezlega regulile complicate pe care le impune IRS. Aceste reguli sunt menite să evite potențialele conflicte de interese  care ar putea apărea atunci când membrii familiei lucrează împreună pentru a gestiona activele fundației lor. A nu fi conștienți de acestea ar putea duce la probleme profunde cu IRS, care are o secțiune întreagă pe site-ul său dedicată fundațiilor private.  Dacă sunteți interesat să înființați o fundație familială privată, este de asemenea important să solicitați îndrumare profesională – de exemplu, de la un avocat fiscal care este specializat în fundații.

Steaguri roșii IRS pentru fundații familiale

Lista de mai jos nu este exhaustivă, dar cuprinde unele dintre cele mai frecvente puncte de lipire din secțiunea 501 (c) (3) în ceea ce privește fundațiile familiale. Vizualizați aceste subiecte ca steaguri roșii dacă sunteți implicat într-o fundație sau vă gândiți să creați una.

Înțelegeți termenii „auto-tratare” și „persoane descalificate”:

Esențial pentru toate reglementările de mai jos este un concept careinterzice  autocomercierea  între o fundație și persoanele descalificate ale acesteia. Iată ce trebuie să știți despre acești termeni: Deși auto-tranzacționarea poate lua mai multe forme, se referă practic la o persoană care beneficiază de o tranzacție.  Și, deși definiția IRS a unei persoane descalificate este în sine complicată, înseamnă, în general, oricine contribuie substanțial la fundație, plus managerii, ofițerii și membrii familiei fundației, plus orice corporație afiliată și membrii familiei lor. 

• Angajarea membrilor familiei / persoanelor descalificate.O fundație familială are permisiunea de a angaja membri ai familiei și alte persoane descalificate. Cu toate acestea, rolurile lor trebuie considerate necesare pentru scopul fundației.
• Oferirea de compensații.Plata pentru persoanele descalificate ar trebui să fie în concordanță cu datele comparabile pentru funcții similare. Dacă IRS consideră că plătiți o persoană descalificată mai mult decât rata actuală pentru un loc de muncă, atunci acea persoană ar fi penalizată cu 25% din excesul de beneficii monetare pe care l-a primit.
• Vânzare sau leasing. IRS nu permite vânzările sau închirierile întrefundații și persoanele descalificate ale acestora. De exemplu, dacă un membru al familiei ar vinde fundației un echipament de birou care valorează 10.000 USD, dar primește doar 1.000 USD pentru acesta, atunci IRS ar considera totuși un act de auto-tranzacționare. La fel, dacă o persoană descalificată ar închiria fundației o mașină pentru doar 100 USD pe lună, atunci când prețul real pentru închirierea aceleiași mașini este de 1.000 USD pe lună.
• Acordarea de împrumuturi.Extinderea împrumuturilor sau a creditului în orice mod între fundație și o persoană descalificată sunt considerate acte de auto-tranzacționare de către IRS, chiar dacă contractul de împrumut sau credit este pe deplin garantat și realizat prin condiții de piață echitabile.
• Furnizarea de facilități, bunuri și servicii. IRS nu permite aceste tipuri de tranzacții între o fundație și persoanele descalificate ale acesteia în schimbul unei plăți. Cu toate acestea, dacă aceste tranzacții sunt date în mod liber, atunci acestea sunt permise, atâta timp cât persoana descalificată nu beneficiază.
• Călător.Aducerea persoanelor descalificate într-o călătorie pentru afaceri de fundație și plata fondurilor pentru costurile de călătorie este, în general, un act de auto-tranzacționare. Cu toate acestea, aceasta nu include, de exemplu, furnizarea de cazare și mese rezonabile și necesare unui manager de fundație.

Pe scurt, o fundație familială poate fi o modalitate excelentă de a atinge obiective caritabile pe termen lung, bucurându-vă în același timp de zelul de a oferi și de a crea o moștenire durabilă pentru familia dvs. Dar dacă nu este realizat corect, o fundație familială poate fi o întreprindere care consumă, frustrează și costă. Poate că ar fi util să ne amintim că, odată ce ați donat unei fundații familiale, nu mai sunt banii dvs. – există reguli noi ale jocului.