Impozitul pe profit (ACT)

Ce este impozitul pe profit în avans?

Impozitul pe societăți în avans (ACT) este plata anticipată a impozitelor pe profit de către companiile din Regatul Unit care au distribuit plățile de dividende către acționari. Impozitul, care a fost introdus în 1973, a fost desființat în 1999 de către atunci cancelarul de stat, Gordon Brown; cu toate acestea, a rămas o reducere fiscală de 10% a veniturilor din dividende.

Înțelegerea impozitului pe societăți în avans (ACT)

Companiile au plătit impozitul pe societăți în avans (ACT) înainte de principalele sale impozite pe societăți, atunci când au plătit dividende acționarilor. Companiile au dedus suma plătită în ACT din principalele impozite ale societății. Plățile ACT ale unei companii au însemnat că cei care primesc dividende au plătit deja o rată de bază pentru orice venit din dividende. Compania ar putea calcula suma plătită în ACT în situațiile sale de profit și pierdere, reducând astfel potențialul impozitului pe profit.

Regatul Unit a introdus ACT la o rată de 30% identică cu rata individuală a impozitului pe venit. Ratele au rămas egale până în 1993, când Marea Britanie a stabilit rata ACT la 22,5% și a redus impozitul pe venit din dividende la 20%. Aceasta a marcat pentru prima dată cotele de impozitare pe dividende diferă de cotele pentru alte venituri. HM Treasury pentru orice impozite în avans ale societăților plătite.  

Gordon Brown credea că există prea multe abuzuri din partea companiilor și fondurilor de pensii care solicită rambursarea ACT. În locul obligației unei companii de a plăti ACT, el a înlocuit o obligație pentru companiile mai mari de a plăti impozitele pe societăți în rate. De asemenea, creditele fiscale nu mai erau rambursabile companiilor, fondurilor de pensii sau persoanelor fizice.

Companiile cu sediul în Marea Britanie plătesc impozite corporative pe profiturile afacerii lor. Profiturile includ toate sursele de venit, altele decât dividendele. Companiile britanice plătesc impozitul pe profit pe profiturile lor la nivel mondial, sub rezerva unei scutiri de dublă impozitare pentru impozitele străine. Companiile care nu au domiciliul în Marea Britanie, dar care generează profituri în Marea Britanie plătesc impozitul pe profit pentru profiturile surse din Marea Britanie, dacă sunt obținute printr-un sediu permanent.

Impozitul pe avans al societăților este reportat ca surplus ACT

Înainte de eliminarea ACT la 6 aprilie 1999, companiile au acumulat surplusul de ACT atunci când ACT-ul plătit pentru dividende corporative depășea capacitatea lor de a compensa impozitul cu impozitul obișnuit al societăților. Companiile ar putea să reporteze surplusul ACT la nesfârșit și să le compenseze impozitul pe profit în perioadele contabile ulterioare. Aceștia ar putea reporta surplusul de ACT pentru până la șase ani și, în anumite circumstanțe, să-l predea filialelor de 51%. Regulile au fost introduse prin Shadow ACT  pentru a face față surplusului de ACT acumulat înainte de 6 aprilie 1999.

Shadow ACT se referă la sistemul adoptat pentru a determina măsura în care companiile pot compensa surplusul de ACT reportat după 5 aprilie 1999, impozitul pe profit care apare la sau după 6 aprilie 1999.