Conceptul de venit all-inclusive

Ce este conceptul de venit all-inclusive?

Conceptul de venituri globale sau cuprinzător este o metodă contabilă prin care toate câștigurile și pierderile, inclusiv cele cauzate de elemente extraordinare și nerecurente, sunt raportate în contul de profit și pierdere al unei companii.

Chei de luat masa

• Conceptul de venit all-inclusive raportează în contul de profit și pierdere toate câștigurile și pierderile, inclusiv cele care nu sunt considerate a proveni din operațiunile zilnice de afaceri.
• Organismele contabile au concluzionat că includerea tuturor elementelor care afectează câștigurile face ca declarația de profit și pierdere să fie mai informativă și mai puțin supusă judecății.
• Cu toate acestea, investitorii preferă în general să calculeze câștigurile și să aprecieze companiile, concentrându-se doar pe veniturile durabile generate de operațiunile recurente normale.

Înțelegerea conceptului de venit all-inclusive

Declarația de profit și pierdere, una dintre cele trei  situații financiare  utilizate pentru raportarea performanței financiare pe o anumită perioadă contabilă, este atent examinată de investitori. Ne spune câți bani a adus o companie și, și mai important, cât din aceste venituri a reușit să păstreze.

Uneori, câștigurile pot fi umflate sau dezumflate masiv de evenimente neobișnuite, cu toate acestea. Veniturile pot fi ponderate de lucruri precum reduceri ale activelor, comisioane de decontare și litigiu, o încetinire a operațiunilor din cauza dezastrelor naturale, disponibilizări și restructurări. Acesta poate fi, de asemenea, stimulat, de exemplu, prin vânzarea de terenuri sau divizii de afaceri sau o rambursare unică a impozitului.

De-a lungul anilor, impactul pe care aceste tipuri de elemente nesustenabile îl au asupra profitului raportat a ridicat întrebări cu privire la modul în care ar trebui să fie divulgate veniturile. Conceptul de venituri din operațiuni  (IFO) promovează excluzând câștigurile și pierderile extraordinare și nerecurente din venituri, afișându-le în schimb în situația capitalurilor proprii. Conform conceptului de venit all-inclusive, pe de altă parte, toate veniturile, cheltuielile, câștigurile și pierderile recunoscute pe parcursul unei perioade contabile sunt înregistrate ca venituri, indiferent dacă sunt considerate a fi rezultatul operațiunilor de zi cu zi.

În prezent, câștigurile sau pierderile nerecurente sunt adesea luate în considerare în venitul net (NI), partea din contul de profit și pierdere în care se calculează toate veniturile și ieșirile pentru a calcula câștigurile pe acțiune (EPS). Câștigurile și pierderile nerealizate din fluctuațiile valorii anumitor active, cum ar fi instrumentele financiare de acoperire / instrumente financiare derivate și tranzacțiile în valută străină, între timp, sunt depuse separat după cifra de linie inferioară a NI ca alte rezultate globale și afișate ca o ajustare a capitalului propriu al acționarilor în bilanț.  

Critica asupra conceptului de venit all-inclusive

Conceptul de venit all-inclusive pictează cea mai completă imagine a unei întreprinderi. Cu toate acestea, crește și volatilitatea veniturilor și poate fi înșelătoare.

Costurile unice, cum ar fi concedierile și vânzarea activelor, ar putea afecta sau crește veniturile. Totuși, ceea ce doresc cu adevărat să știe majoritatea investitorilor este câți bani este capabilă compania să scoată în mod constant din operațiunile sale zilnice de afaceri.

O companie trebuie să genereze în mod regulat câștiguri din operațiuni pentru a avea succes pe termen lung. Dacă își câștigă majoritatea banilor din activități non-core, ar putea fi un motiv de îngrijorare și ar putea servi drept potențial steag roșu. De exemplu, o companie auto se poate îndrepta spre probleme dacă câștigă mult mai mulți bani din operațiunile sale de finanțare și credit decât din vânzarea de automobile.

Important

Companiile furnizează cifre de câștiguri care se conformează conceptului all-inclusive, precum și altele care exclud elementele unice pentru a permite investitorilor să judece mai direct activitatea sa de bază.

Ca urmare, investitorii se concentrează adesea pe veniturile din operațiuni continue, un concept alternativ de raportare a veniturilor, pentru a calcula profitabilitatea și câștigurile. Folosind această tehnică, câștigurile și pierderile extraordinare și nerecurente sunt excluse din venit. Deoarece aceste câștiguri și pierderi merg direct la capitalurile proprii și ocolesc contul de profit și pierdere, aceasta este uneori numită metoda „ excedentului murdar ”.

Istoria conceptului de venit all-inclusive

Timp de mulți ani, Securities and Exchange Commission (SEC) a susținut abordarea globală. Cu toate acestea, Institutul American al Contabililor, cunoscut acum sub numele de Institutul American al Contabililor Publici Autorizați (AICPA), a favorizat doar includerea veniturilor generate de operațiuni recurente normale.

În 1966, AICPA a avut apoi o schimbare de opinie, determinând că includerea tuturor elementelor care afectează câștigurile face ca declarația de profit și pierdere (P&L) să fie mai informativă și mai puțin subiectivă.1

Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB), organismul responsabil de stabilirea și menținerea regulilor de divulgare pentru companiile din Statele Unite, s-a apropiat treptat de metoda de determinare a venitului all-inclusive la emiterea Declarației nr.130, „Raportarea veniturilor cuprinzătoare”, în 1997.  Douăzeci de ani mai târziu, în 2017, FASB a combinat orientările sale pentru situațiile de profit și veniturile globale în subiectul 220.