Auditarea probelor

Ce este proba de audit?

Dovezile de audit sunt informațiile colectate pentru examinarea tranzacțiilor financiare ale unei companii, a practicilor de control intern și a altor elemente necesare pentru certificarea situațiilor financiare de către un auditor sau un contabil public certificat (CPA). Cantitatea și tipul probelor de audit considerate variază considerabil în funcție de tipul de firmă care este auditată, precum și de sfera de aplicare necesară a auditului.

Chei de luat masa

• Dovezile de audit sunt informațiile colectate de un auditor pentru a stabili acuratețea și conformitatea situațiilor financiare ale unei companii.
• Dovezile de audit sunt menite să susțină afirmațiile companiei formulate în situațiile financiare și aderarea lor la legile contabile din jurisdicția lor legală.
• Exemple de probe de audit includ conturi bancare, conturi de administrare, salarii, extrase bancare, facturi și chitanțe.
• Dovezi de audit bune ar trebui să fie suficiente, fiabile, furnizate dintr-o sursă adecvată și relevante pentru auditul în cauză.

Înțelegerea probelor de audit

Scopul oricărui audit este de a determina dacă situațiile financiare ale unei companii respectă principiile contabile general acceptate (GAAP), standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) sau un alt set de standarde contabile aplicabile jurisdicției unei entități. Companiile tranzacționate public sunt, în general, obligate să prezinte acționarilor situații financiare complet auditate periodic și, prin urmare, compilarea și organizarea probelor de audit sunt esențiale pentru ca auditorii și contabilii să își poată desfășura activitatea. Pe scurt, dovezile de audit sunt menite să ofere auditorilor informații pentru ca aceștia să judece dacă situațiile financiare sunt exacte și adevărate.

Dovezile de audit sunt definite ca un termen pentru protejarea investitorilor prin promovarea rapoartelor de audit transparente, exacte și independente. Comitetul de supraveghere a contabilității companiei publice (PCAOB), creat prin legea Sarbanes-Oxley din 2002, definește probele de audit ca toate informațiile care pot fi utilizate de auditori pentru a lua decizia cu privire la calitatea și acuratețea situațiilor financiare ale unei companii. Dovezile de audit susțin și verifică informațiile finale furnizate de conducere în situațiile financiare. De asemenea, îl poate contrazice dacă există erori sau fraude.

Exemple de probe de audit includ conturi bancare, conturi de administrare, salarii, extrase bancare, facturi și chitanțe.

Caracteristicile probelor de audit

Dovezi de audit bune pot fi măsurate prin amploarea următoarelor caracteristici:

Suficiența: Suficiența ia în considerare dacă materialul furnizat este sau nu o cantitate adecvată care ar permite auditorilor să judece cu exactitate. Dacă unui auditor i s-ar oferi un singur extras de cont bancar al unei companii, nu ar fi suficient să se facă vreo determinare asupra situației financiare a acelei companii.

Fiabilitate: Fiabilitatea urmărește să determine dacă materialul poate fi sau nu de încredere și pe care se poate conta pentru formarea unei opinii. Fiabilitatea este de obicei factor de la sursa informației.

Sursa: Sursa dovezilor contabile poate fi obținută direct de la companie sau extern. Informațiile provenite din exterior sunt, în general, considerate mai fiabile și, prin urmare, sunt preferate.

Natura: Natura se referă la tipul de informații primite. De exemplu, informațiile pot fi furnizate prin documente legale, prezentări, oral de la angajați sau printr-o confirmare fizică.

Relevanță: În funcție de tipul de audit care se desfășoară, cât de pertinentă este informația primită în raportul său cu analiza generală.

În general, auditorii preferă informațiile scrise spre deosebire de cele furnizate oral; informații care provin dintr-o sursă terță parte, opusă din interiorul companiei; documente originale spre deosebire de copii ale acestor documente; o înțelegere puternică a firmei de către auditor pentru a solicita dovezi de audit adecvate; observații directe de către auditor, spre deosebire de documentația furnizată printr-o altă sursă.

Exemplu de probe de audit

Compania ABC a apelat la serviciile de audit ale firmei de contabilitate, Anderson Brothers, pentru ca situațiile lor financiare din anul fiscal 2020 să fie auditate. Auditorul începe să lucreze la audit și solicită informații cu privire la veniturile raportate și soldurile bancare. Pentru a obține informații exacte și fiabile, cu privire la venituri, auditorul solicită chitanțe de vânzare și facturi și o examinare fizică a inventarului. În ceea ce privește soldurile bancare, auditorul solicită toate extrasele bancare ale companiei direct de la banca ABC. Toate aceste informații; chitanțele, facturile, observațiile fizice și extrasele bancare sunt considerate dovezi de audit.