Varianța bugetară

Ce este o variație bugetară?

O varianță bugetară este o măsură periodică utilizată de guverne, corporații sau persoane fizice pentru a cuantifica diferența dintre cifrele bugetate și cele reale pentru o anumită categorie de contabilitate. O varianță bugetară favorabilă se referă la variații sau câștiguri pozitive; o varianță bugetară nefavorabilă descrie varianța negativă, indicând pierderi sau deficiențe. Variațiile bugetare apar deoarece prognozatorii nu sunt în măsură să prezică costurile și veniturile viitoare cu o acuratețe completă.

Variațiile bugetare pot apărea în mare măsură din cauza factorilor controlați sau incontrolabili. De exemplu, un buget slab planificat și costurile forței de muncă sunt factori controlabili. Factorii incontrolabili sunt adesea externi și apar din evenimente din afara companiei, cum ar fi un dezastru natural.

Chei de luat masa

• O diferență bugetară este un termen contabil care descrie cazuri în care costurile reale sunt fie mai mari, fie mai mici decât costurile standard sau proiectate.
• O diferență bugetară nefavorabilă sau negativă este indicativă a unei deficiențe bugetare, care poate apărea din cauza faptului că veniturile lipsesc sau costurile vin mai mult decât se anticipa.
• Variantele pot apărea din motive interne sau externe și includ erori umane, așteptări slabe și condiții economice sau economice în schimbare.

Înțelegerea variantelor bugetare

Există trei cauze principale ale varianței bugetare: erori, schimbarea condițiilor de afaceri și așteptări neîndeplinite.

1. Erorile create de creatorii bugetului pot apărea atunci când bugetul este compilat. Există o serie de motive pentru acest lucru, inclusiv matematică defectuoasă, folosirea unor ipoteze greșite sau bazarea pe date vechi sau proaste.
2. Schimbarea condițiilor de afaceri, inclusiv schimbările în economia generală sau comerțul global, poate provoca variații bugetare. Ar putea exista o creștere a costului materiilor prime sau un nou concurent ar fi putut intra pe piață pentru a crea presiune de preț. Modificările politice și de reglementare care nu au fost prognozate cu precizie sunt, de asemenea, incluse în această categorie.
3. Variațiile bugetare vor apărea și atunci când echipa de conducere depășește sau nu îndeplinește așteptările. Așteptările se bazează întotdeauna pe estimări și proiecte, care se bazează și pe valorile intrărilor și ipotezelor încorporate în buget. Ca urmare, diferențele sunt mai frecvente decât ar dori ca managerii companiei să fie.

Semnificația unei variații bugetare

O varianță ar trebui indicată în mod corespunzător ca „favorabilă” sau „nefavorabilă”. O diferență favorabilă este aceea în care veniturile sunt mai mari decât cele bugetate sau când cheltuielile sunt mai mici decât s-au prevăzut. Rezultatul ar putea fi un venit mai mare decât s-a prevăzut inițial. Dimpotrivă, o diferență nefavorabilă apare atunci când veniturile nu depășesc suma bugetată sau cheltuielile sunt mai mari decât cele prevăzute. Ca urmare a varianței, venitul net poate fi sub ceea ce se aștepta inițial conducerea.

Dacă varianțele sunt considerate semnificative, acestea vor fi investigate pentru a determina cauza. Apoi, conducerea va avea sarcina de a vedea dacă poate remedia situația. Definiția materialului este subiectivă și diferită în funcție de companie și de mărimea relativă a varianței. Cu toate acestea, dacă o variație semnificativă persistă pe o perioadă extinsă de timp, managementul probabil trebuie să-și evalueze procesul de bugetare.

Varianța bugetară într-un buget flexibil versus un buget static

Un buget flexibil permite modificări și actualizări atunci când se modifică ipotezele utilizate pentru a elabora bugetul. Cu toate acestea, un buget static rămâne același, chiar dacă ipotezele se schimbă. Bugetul flexibil permite astfel o mai mare adaptabilitate la circumstanțe în schimbare și ar trebui să conducă la o diferență bugetară mai mică, atât pozitivă, cât și negativă.

De exemplu, presupunând că producția este redusă, costurile variabile vor fi, de asemenea, mai mici. În cadrul unui buget flexibil, acest lucru este reflectat, iar rezultatele pot fi evaluate la acest nivel inferior de producție. Sub un buget static, nivelul inițial de producție rămâne același, iar varianța rezultată nu este la fel de revelatoare. Este demn de remarcat faptul că majoritatea companiilor utilizează un buget flexibil tocmai din acest motiv.

Exemplu de varianță nefavorabilă

De exemplu, să spunem că vânzările unei companii au fost  bugetate  la 250.000 USD pentru primul trimestru al anului. Cu toate acestea, compania a generat doar 200.000 de dolari în vânzări, deoarece cererea a scăzut în rândul consumatorilor. Varianța nefavorabilă ar fi de 50.000 USD sau 20%.

În mod similar, dacă cheltuielile ar fi proiectate să fie de 200.000 USD pentru perioada respectivă, dar ar fi de fapt 250.000 USD, ar exista o diferență nefavorabilă de 50.000 USD sau 25%.