Baza de facturare și deținere
Ce este baza de facturare și deținere?
Baza facturării este o metodă de recunoaștere a veniturilor prin care veniturile sunt recunoscute la punctul de vânzare, dar bunurile nu sunt livrate cumpărătorului până la o dată ulterioară. Rețineți că acest lucru se abate de la principiul contabil general acceptat (GAAP), care este de a recunoaște veniturile pentru o tranzacție în momentul în care bunurile au fost expediate cumpărătorului.
Utilizarea bazei de facturare și reținere este considerată pe scară largă a fi o practică controversată, deoarece permite vânzătorului să recunoască veniturile imediat, potențial umflându-și venitul net în scopuri de raportare financiară.În anumite condiții stricte, Securities and Exchange Commission (SEC) permite anumitor întreprinderi să utilizeze metoda bazată pe facturare și reținere a recunoașterii veniturilor;cu toate acestea, este rar.
Chei de luat masa
- Baza facturării este o metodă controversată de venituri care înregistrează recunoașterea veniturilor la punctul de vânzare, în timp ce bunurile nu sunt livrate până la o dată ulterioară.
- Această metodă este adesea utilizată greșit și, prin urmare, este foarte monitorizată, deoarece are capacitatea de a crește artificial profitul din perioada curentă.
- Facturarea și reținerea poate fi utilizată numai atunci când tranzacția îndeplinește o listă de șapte criterii emise de SEC.
- În plus, există mai mulți alți factori subiectivi sau etici care trebuie luați în considerare atunci când se determină adecvarea utilizării bazei de facturare și deținere.
Înțelegerea bazei de facturare și deținere
Baza de facturare și deținere este ometodă agresivă de recunoaștere a veniturilor. Ca atare, trebuie îndeplinite condiții stricte pentru a aplica acest tip de recunoaștere a veniturilor. Potrivit Comisiei pentru valori mobiliare, acesta poate fi utilizat numai în condițiile în care tranzacțiile îndeplinesc o listă de șapte criterii. Toate cele șapte criterii trebuie îndeplinite pentru utilizarea legală a facturii și a reținerii.
Șapte criterii:
- Cumpărătorul trebuie să se angajeze în scris să cumpere marfa.
- Cumpărătorul trebuie să își asume riscul de a deține bunurile.
- Cumpărătorul trebuie să solicite întârzierea livrării și trebuie să aibă un motiv de afaceri pentru aceasta.
- Orice bunuri vândute sub această bază trebuie să fie produse finite în momentul vânzării.
- Bunurile nu trebuie să fie disponibile pentru a îndeplini alte comenzi și trebuie să fie separate ca atare.
- Vânzătorul nu trebuie să aibă obligații suplimentare față de cumpărător.
- Trebuie programată o dată de livrare rezonabilă pentru bunuri.
Considerații subiective
Odată îndeplinite toate cele șapte criterii, SEC ia în considerare, de asemenea, alți câțiva factori subiectivi atunci când stabilește caracterul adecvat al bazei de plată. Acești factori includ:
- Istoricul vânzătorului utilizând tranzacții de facturare și reținere
- Măsura în care vânzătorul își modifică condițiile normale de vânzare pentru această tranzacție specifică
- Măsura în care riscul deținere al vânzătorului poate fi asigurat
- Măsura în care deținerea bunurilor de către vânzător creează o vânzare contingentă
- Valoarea potențială pe care cumpărătorul o va pierde dacă valoarea de piață pentru bunuri scade
Exemplu real de bază de facturare și deținere: rază de soare
Următorul este un exemplu de utilizare necorespunzătoare a bazei de facturare și deținere a recunoașterii veniturilor.În 1996, Sunbeam, o mică companie de electrocasnice, a angajat un specialist în reîntoarcerea companiei pentru a face schimbările necesare companiei lor aflate în dificultate financiară. Al Dunlap, angajat ca director executiv (CEO), a folosit o strategie de facturare și deținere, pe lângă alte tehnici contabile frauduloase, pentru a face performanța financiară a Sunbeam să pară mai bună decât era în realitate. Ca urmare, prețurile acțiunilor Sunbeam au crescut.
În 1997, Sunbeam a vândut numeroase produse pe bază de factură și reținere. Aceste produse au fost vândute către alte companii, dar au rămas în depozit după ce veniturile au fost înregistrate în cărțile Sunbeam. Venitul net al Sunbeam a fost umflat artificial în 1997, deoarece veniturile înregistrate din aceste vânzări ar fi fost de obicei înregistrate în 1998, când produsele au fost livrate clienților. Arthur Andersen,firma de contabilitate publică certificată (CPA) implicată și în necalificată a situațiilor financiare ale companiei din 1997.
În 1998, Dunlap a fost eliberat de postul său, întrucât consiliul de administrație (BoD) a realizat că nu a făcut nimic pentru a îmbunătăți material situația financiară a companiei. Ca urmare a numeroaselor procese, a fost obligat să plătească amenzi de 500.000 de dolari și i s-a interzis să lucreze ca ofițer în orice companie publică.