Puteți realiza câștiguri de capital pe proprietăți necorporale?

Câștigurile de capital pot fi realizate pe anumite forme de proprietate necorporală. Imobilizările necorporale sunt active ne-fizice, care includ brevete și licențe. Un câștig de capital are loc atunci când un activ este vândut la un preț mai mare decât pentru care a fost achiziționat, iar aceste câștiguri sunt considerate impozabile de către Serviciul de venituri interne (IRS). Deși există unele proprietăți intangibile care ar putea fi supuse impozitelor pe câștigurile de capital, altele ar putea să nu fie impozabile conform IRS.

Chei de luat masa

• Câștigurile de capital pot fi realizate pe anumite forme de proprietate necorporală atunci când activul este vândut la un preț mai mare decât prețul său de achiziție.
• Brevetele și compozițiile muzicale sunt exemple de proprietăți intangibile care sunt impozitate la rata câștigurilor de capital.
• Cu toate acestea, unele proprietăți intelectuale sunt impozitate la rata obișnuită a impozitului pe venit ca urmare a Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017.

Înțelegerea câștigurilor de capital asupra proprietăților necorporale

Serviciul de venituri interne are linii directoare complexe care determină dacă proprietatea este supusă impozitelor pe câștigurile de capital și poate fi considerată drept o pierdere financiară dacă apar pierderi. Aceste linii directoare pot fi utilizate în scopuri de planificare fiscală.

Imobilizările necorporale sau proprietățile își obțin valoarea din conținutul intelectual sau alte atribute non-fizice. IRS clasifică activele în două categorii: capital și non-capital. Un activ de capital este tot ceea ce deține o companie sau o persoană, cum ar fi un computer, mobilier, clădire și mașină. Activele necapitare sunt de obicei proprietăți necorporale, cum ar fi brevetele.

De obicei, vânzarea sau tranzacționarea unui activ de capital este impozitată la rata impozitului pe câștig sau pierdere de capital. În schimb, vânzarea sau tranzacționarea unui activ fără capital este impozitată la rata obișnuită a impozitului pe câștig sau pierdere. Cota obișnuită a impozitului pe venit este de obicei mai mare decât rata impozitului pe câștigurile de capital, în funcție de situația specifică și de contribuabil. 

Mai jos sunt exemple de imobilizări necorporale și proprietăți care ar putea fi impozitate la rata de impozitare a câștigurilor de capital mai favorabile, precum și alte exemple care ar putea fi impozitate ca venit obișnuit.

Vă rugăm să rețineți că există circumstanțe în care proprietatea – necorporală sau corporală – folosită într-o afacere poate fi tratată fie ca capital, fie ca obișnuită, motiv pentru care este important să consultați un profesionist în domeniul fiscal.

Brevete

Un brevet este un exemplu de proprietate necorporală care ar putea avea o valoare potențial ridicată. Un brevet oferă unui inventator sau creator drepturi exclusive asupra procesului și proiectării invenției pentru o perioadă de timp specificată. Un brevet ar putea fi stabilit pentru un proces, proiectare, model, secret comercial, formulă și invenție.

Brevetele pot fi licențiate sau vândute unei alte părți pentru utilizare. Veniturile din licențe de brevet și vânzări pot fi tratate diferit de către IRS. Licențierea unui brevet către altul nu pierde toate drepturile asupra proprietății și permite pur și simplu utilizarea brevetului. Ca atare, venitul din licențe nu duce de obicei la venituri din câștiguri de capital. Cu toate acestea, vânzarea unui brevet poate duce la venituri din câștiguri de capital.

Compoziții muzicale

Veniturile din vânzarea compozițiilor muzicale au ca rezultat câștiguri de capital pentru vânzători.  Cumpărătorii acestor drepturi pot utiliza costurile ca deduceri anual pentru a recupera costurile. Veniturile din vânzare sunt impozitate la rata impozitului pe câștigurile de capital.

Loialitatea clienților

Deși loialitatea clienților poate duce la venituri substanțiale câștigate pentru o afacere, loialității nu i se poate atribui o valoare monetară. Ca atare, veniturile crescute ca urmare a fidelizării clienților nu pot fi tratate ca o câștig de capital.

consideratii speciale

Proprietatea necorporală este tratată diferit în funcție de clasa de active specifică și de relația cumpărătorului cu vânzătorul. Cumpărătorii și vânzătorii strâns legați nu realizează câștiguri și pierderi de capital, de exemplu.

Este important de reținut că Legeaprivind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) adoptată în 2017 a eliminat tratamentul fiscal favorabil pentru unele proprietăți intelectuale. Cu alte cuvinte, venitul din vânzarea acestor proprietăți ar putea fi impozitat ca venit obișnuit în locul ratei mai favorabile a impozitului pe câștigurile de capital.

Compozițiile muzicale, așa cum sa menționat mai sus, sunt excepția de la modificarea TCJA și sunt impozitate la rata câștigurilor de capital. Cu toate acestea, cei care vând alte proprietăți intelectuale ar trebui să consulte un specialist în domeniul fiscal, deoarece câștigurile sau veniturile pot fi impozitate la rata obișnuită a impozitului pe venit.