Alocație de capital

Ce este o indemnizație de capital?

O alocație de capital este o cheltuială pe care o companie britanică sau irlandeză o poate pretinde împotriva profitului său impozabil. Se pot solicita alocații de capital pentru majoritatea activelor achiziționate pentru a fi utilizate în afaceri, variind de la echipamente și costuri de cercetare la cheltuieli pentru renovarea clădirilor.

Clasificarea acestor active determină dacă se poate solicita valoarea totală sau parțială și dacă alocația este deductibilă într-un an sau peste mai mulți. Odată ce o companie a calculat numărul de cheltuieli cu indemnizația de capital care pot fi solicitate pe parcursul unei perioade de impozitare, ar trebui să includă aceste informații în declarația sa fiscală, care în Marea Britanie este prezentată la HM Revenue & Customs (HMRC).

Chei de luat masa

• Atât Regatul Unit, cât și Irlanda permit anumite cheltuieli de afaceri să fie deduse ca alocații de capital.
• Unele cheltuieli pot fi deduse din impozite în anul în care sunt efectuate, în timp ce alte indemnizații eligibile sunt repartizate pe mai mulți ani.
• Categoriile eligibile includ cercetare și dezvoltare, echipamente și cel puțin unele vehicule pentru utilizarea companiei.
• Cheltuielile pentru bunuri nedurabile, precum materialele de birou, nu sunt eligibile. Articolele închiriate, terenurile și structurile și divertismentul sunt, de asemenea, neeligibile.

Alocații de capital admisibile

Reglementată de HMRC, Legea privind alocațiile de capital permite întreprinderilor din Marea Britanie să solicite deduceri pentru o gamă largă de cheltuieli. (Acest ghid acoperă în primul rând situația din Marea Britanie; reglementările irlandeze sunt discutate pe scurt la final.)

Categoria Uzine și utilaje include active precum echipamente și mașini, camionete și camioane. O parte sau o parte din valoarea articolelor pot fi deduse din profiturile companiei înainte de a plăti impozite. Alte alocații de capital includ costuri de cercetare și dezvoltare (R&D), brevete și renovări la sediul afacerii. Cu toate acestea, următoarele nu pot fi solicitate drept alocații de capital: bunuri închiriate; clădiri, inclusiv ușile, porțile, obloanele, sistemele de apă și gaz; terenuri și structuri, inclusiv poduri, drumuri și docuri; și orice articol utilizat în scopuri de divertisment de afaceri, cum ar fi o barcă sau un sistem de divertisment. 

Tipuri de alocație de capital

Două tipuri de cote de capital utilizate în mod obișnuit disponibile pentru întreprinderi sunt alocația anuală pentru investiții (AIA) și cea pentru primul an.

AIA

AIA permite companiilor să deducă întreaga valoare a majorității articolelor utilizate exclusiv în scopuri comerciale, până la limitele anuale de 1 milion de lire sterline ale alocației (majorate temporar până la 31 decembrie 2020). Deducerea fiscală este solicitată în același an de impozitare la achiziționarea elementului. Majoritatea instalațiilor și utilajelor pot fi revendicate în temeiul AIA, cu excepția mașinilor, cadourilor pentru afaceri și orice articole cumpărate înainte de a fi utilizate în companie.

Alocație pentru primul an

Un tip conex de alocație de capital este alocația pentru primul an. Cunoscută și sub denumirea de „alocație de capital îmbunătățită”, aceasta este disponibilă peste valoarea standard AIA pentru anumite active achiziționate de o companie. Deducerea poate fi făcută numai în anul de cumpărare, de unde și numele. Categoriile de articole eligibile pentru indemnizația pentru primul an sunt echipamente eficiente din punct de vedere energetic sau hidric, care includ anumite tipuri de mașini noi cu emisii reduse de CO 2, echipamente pentru economisirea energiei și a apei și vehicule noi de marfă cu emisii zero.

Utilizarea alocației de reducere

Dacă nu revendicați toate AIA sau alocațiile pentru primul an la care aveți dreptul, puteți revendica o parte din cost în următoarea perioadă contabilă utilizând  cotele de notare. O indemnizație de notare este împărțită pe mai mulți ani și poate fi utilizată și pentru active care nu sunt eligibile pentru celelalte deduceri, inclusiv mașini, articole primite cadou sau articole care au fost deținute înainte de a fi utilizate în afaceri.

Procentul din valoarea care poate fi solicitată se bazează pe tipul articolului, iar rata deductibilă pentru autoturismele de afaceri depinde de nivelul emisiilor de CO 2. De obicei, valoare înseamnă prețul plătit pentru un articol. Cu toate acestea, în cazurile în care un articol a fost un cadou sau a fost deținut anterior, valoarea de piață ar trebui utilizată la calcularea deducerilor.

Reducerea ratelor de alocație

Majoritatea articolelor utilizate în scopuri comerciale se califică pentru o deducere anuală de 18% din valoarea lor. Activele care sunt eligibile doar pentru o deducere de 8% includ caracteristici integrale ale clădirilor precum scări rulante sau aer condiționat, articole cu o durată lungă de viață (25 de ani sau mai mult), izolație termică a clădirilor sau mașini cu emisii mai mari de CO 2. Cu excepția mașinilor, HMRC recomandă ca întreprinderea să revendice aceste active sub AIA, mai degrabă decât să le revendice drept indemnizație de reducere a valorii, cu o rată de deducere de doar 8%, cu excepția cazului în care limita AIA a fost deja atinsă.

Alocații de capital în Irlanda

Alocațiile de capital ale republicii irlandeze sunt structurate similar cu cele din Marea Britanie. Cu toate acestea, spre deosebire de AIA din Marea Britanie, indemnizațiile din Irlanda care pot fi solicitate integral în cursul anului în care sunt suportate sunt limitate la cele cu beneficii specificate pentru mediu sau sănătate.

Se poate solicita o indemnizație de capital de 12,5% pe an timp de opt ani pentru cheltuieli cu instalații și utilaje; Vehicule cu motor; drepturi de capacitate de transmisie; program de calculator; și astfel de active necorporale specificate, cum ar fi brevete, drepturi de autor, mărci comerciale și know-how. Cheltuielile cu clădirile industriale pot fi solicitate la 4% pe parcursul a 25 de ani pentru majoritatea clădirilor industriale.

O companie poate solicita o alocație de capital accelerat (ACA) de 100% pentru următoarele: echipamente eficiente din punct de vedere energetic, inclusiv vehicule electrice și cu combustibil alternativ; vehicule cu gaz și echipamente de realimentare; și echipamente într-o creșă sau sală de sport puse la dispoziția angajaților de către companie. ACA poate fi revendicat în primul an în care activul este utilizat în afacere.