Corporație străină controlată (CFC)
Ce este o corporație străină controlată (CFC)?
O corporație străină controlată (CFC) este o entitate corporativă înregistrată și care desfășoară activități într-o altă jurisdicție sau țară decât rezidența proprietarilor care controlează. Controlul companiei străine este definit, în SUA, în funcție de procentul de acțiuni deținute de cetățenii SUA.
Legile corporațiilor străine controlate (CFC) funcționează alături de tratatele fiscale pentru a dicta modul în care contribuabilii își declară veniturile din străinătate. Un CFC este avantajos pentru companii atunci când costul înființării unei afaceri, sucursale străine sau parteneriate într-o țară străină este mai mic chiar și după implicațiile fiscale – sau când expunerea globală ar putea ajuta afacerea să crească.
Înțelegerea corporațiilor străine controlate (CFC)
Structura CFC a fost creată pentru a ajuta la prevenirea evaziunii fiscale, care a fost realizată prin înființarea de companii offshore în jurisdicții cu taxe reduse sau deloc, cum ar fi Bermuda și Insulele Cayman, istoric. Fiecare țară are propriile legi CFC, dar cele mai multe sunt similare prin faptul că tind să vizeze indivizii în fața corporațiilor multinaționale atunci când vine vorba de modul în care sunt impozitate.
Din acest motiv, dacă o companie se califică ca independentă o va scuti de reglementările CFC. Principalele țări care respectă regulile CFC includ Statele Unite, Regatul Unit, Germania, Japonia, Australia, Noua Zeelandă, Brazilia, Suedia și Rusia (din 2015).
O companie considerată independentă este scutită de reglementările CFC.
Țările diferă prin modul în care definesc independența unei companii. Determinarea se poate baza pe cât de mulți indivizi au un interes de control în companie, precum și pe procentul pe care îl controlează. De exemplu, minimele pot varia de la mai puțin de 10 la peste 100 de persoane sau 50% din acțiunile cu drept de vot sau 10% din totalul acțiunilor restante.
Un raport al Institutului privind impozitarea și politica economică subliniază modul în care 366 din cele mai mari 500 de companii din Statele Unite mențin aproape 9.800 de filiale de paradis fiscal la nivel global. Aceste filiale dețin profituri mai mari de 2,6 trilioane de dolari. Companiile care se află în topul listei includ:
- măr
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Bank of New York Mellon
Mai exact, Apple a fost citat să fi rezervat 246 miliarde USD, evitând 76,7 miliarde USD în timpul procesului. Cele trei filiale fiscale ale Apple au sediul în Irlanda. Această cifră este de fapt semnificativ mai mică decât multe alte corporații multinaționale din SUA.
Chei de luat masa
- O corporație străină controlată (CFC) este o entitate corporativă care este înregistrată și desfășoară activități într-o altă jurisdicție sau țară decât rezidența proprietarilor care controlează.
- Un CFC este avantajos pentru companii atunci când costul înființării unei afaceri într-o țară străină este mai mic decât jurisdicția lor de origine.
consideratii speciale
Pentru a fi considerată o corporație străină controlată în SUA, mai mult de 50% din vot sau valoare trebuie să fie deținute de acționari americani, care trebuie să dețină și cel puțin 10% din companie. Acționarii americani ai CFC-urilor sunt supuși unor reguli anti-amânare specifice în temeiul codului fiscal american, care poate solicita unui acționar american al unui CFC să raporteze și să plătească impozitul SUA pentru câștigurile nedistribuite ale corporației străine.
Aceste reguli sunt în vigoare din decembrie 2017. Înainte de această dată, nu existau atribuirea descendentă și proprietatea constructivă a acțiunilor corporațiilor străine de la o persoană străină la o corporație americană, parteneriat american sau trust american.
Acționarii americani cu participații de control în corporații străine trebuie să raporteze cota lor de venit dintr-un CFC și cota lor din câștigurile și profiturile din acel CFC, care sunt investite în proprietatea Statelor Unite.