Dividend constructiv
Ce este un dividend constructiv?
Un dividend constructiv este o plată sau o indemnizație către un participant sau acționar într-o companie care nu este destinată sau clasificată ca distribuire către participant, dar care este clasificată ulterior ca dividend de către Serviciul de venituri interne (IRS) și astfel devine impozabilă.
Chei de luat masa
- Un dividend constructiv este o plată sau o indemnizație către un participant sau acționar într-o companie prin care nu este destinată sau clasificată ca distribuție.
- Cu toate acestea, un dividend constructiv este clasificat ulterior drept dividend de către IRS și astfel devine impozabil pentru beneficiar.
- Dividendele constructive pot include împrumuturi sub piață, utilizarea resurselor companiei, compensarea pentru un acționar care este un salariu peste piață.
Cum funcționează dividendele constructive
Un dividend este de obicei o distribuție, plată sau recompensă către un acționar pentru investiții într-o corporație. Dividendele sunt adesea plăți în numerar sau emiterea de acțiuni către acționari de către companie. Cu toate acestea, există și alte dividende fără numerar pe care acționarii le-ar putea primi de la o companie.
Un dividend constructiv nu este dividendul tipic în numerar pe care l-ar primi ca acționar. Dividendele constructive sunt clasificate de IRS ca dividende dacă îndeplinesc anumite criterii. În esență, un dividend constructiv este atunci când un acționar beneficiază cumva financiar de corporație, influența sau activele sale.
Clasificarea ar putea fi văzută – din punct de vedere fiscal – ca nefavorabilă de către destinatarul unui dividend constructiv, deoarece este impozabilă chiar dacă destinatarul nu a primit numerar drept compensație.
De asemenea, clasificarea poate avea loc retroactiv în orice moment, făcând beneficiarul dividendului constructiv răspunzător de impozite pe dividend în acel moment. Dividendele constructive nu sunt clasificate drept dividende pentru corporații. Cu alte cuvinte, corporația nu poate cheltui dividendul, ceea ce ar reduce de obicei venitul său impozabil.
Tipuri de dividende constructive
Un dividend constructiv apare adesea în companiile mai mici, unde există doar câțiva acționari și acești acționari fie fac afaceri, fie interacționează cu compania. Tipurile de dividende constructive pot varia în funcție de mărimea companiei și de relația cu acționarii, dar urmează unele tipuri comune de dividende constructive.
Cheltuieli plătite
Dividendele constructive pot include orice rambursare pentru cheltuielile plătite unui acționar sau dacă o corporație plătește cheltuielile unui acționar și nu se intenționează să fie rambursate.
Proprietate corporativă
Utilizarea unei proprietăți corporative, cum ar fi vehicule, reședințe, avioane și bărci pentru care acționarul nu a efectuat nicio plată către corporație și nici nu se deduc bani din salariul angajatului ar fi un dividend constructiv.
Plăți datorii
Plata sau iertarea împrumuturilor sau datoriilor de către corporație către acționar, inclusiv asumarea datoriei acționarilor de către corporație ar fi un dividend constructiv.
Împrumuturi sub piață
Împrumuturile acordate acționarilor la rate de dobândă inferioare pieței sunt considerate dividende constructive și ar fi impozabile pentru beneficiar.
Îmbunătățiri imobiliare
Dacă o corporație se angajează în îmbunătățiri sau cumpărări de proprietăți în numele acționarului, valoarea determinată de IRS ar fi impozabilă.
Compensarea familiei
Plățile către membrii familiei acționarilor de către corporație care depășesc sumele care ar fi de obicei plătite pentru aceste servicii sunt considerate dividende constructive.
De obicei, cu dividende constructive, acționarul nu a primit nicio compensație financiară lichidă cu care să plătească impozitele care sunt determinate de datoria IRS. Cu toate acestea, dacă acționarul rambursează corporației valoarea justă de piață a beneficiului, IRS nu va contabiliza beneficiul ca dividend primit.
Impozite și dividende constructive
Pentru ca un serviciu sau o plată să fie considerat un dividend constructiv, IRS trebuie să clasifice beneficiul primit ca dividend constructiv și să stabilească faptul că acesta nu a fost rambursat de acționar corporației. IRS calculează, de asemenea, valoarea dividendului constructiv și a impozitelor datorate pe baza categoriei de impozitare pe venit marginală a acționarului.
Impozitele datorate pot varia în funcție de rata de impozitare aplicată de IRS și de venitul total al acționarului sau al acționarului și al soțului / soției, dacă depune în comun. IRS are trei rate de impozitare pentru dividende (0%, 15% sau 20%), în funcție de venitul acționarului. De asemenea, IRS își rezervă dreptul de a calcula un dividend constructiv drept compensație și de a-l impozita ca parte a compensației totale a acționarului.
Impozitul unui dividend constructiv poate varia în funcție de diferitele praguri ale venitului din dividende ale IRS, de venitul total al contribuabilului sau al acționarului și de dacă declarația fiscală este un singur depozit sau un depozit comun. Drept urmare, cei care au primit un dividend constructiv ar trebui să contacteze un profesionist fiscal pentru asistență.
Exemple de dividende constructive
Să spunem, ca exemplu, un acționar al unei companii deține o clădire pe care compania o închiriază de la acționar. Dacă acționarul percepe o sumă de închiriere care depășește rata de piață, diferența netă dintre chiria de piață și suma de închiriere care depășește chiria de piață va fi considerată un dividend constructiv de către IRS.
Ca un alt exemplu, să presupunem că aceluiași acționar i se plătește un salariu care depășește salariul tipic pentru acel loc de muncă sau rol specific. IRS va considera probabil valoarea salariului de deasupra pieței ca venituri excesive și va clasifica acea parte a venitului ca un dividend constructiv.