GAAP din SUA preferă contabilitatea FIFO sau LIFO?

Conform principiilor contabile general acceptate (GAAP), companiile sunt libere să aleagă între trei moduri de a raporta ipotezele privind fluxul de cost pentru inventar. Aceștia pot utiliza metoda first-in, first-out (FIFO), metoda last-in, first-out (LIFO) sau pot calcula costurile de inventar utilizând metoda costului mediu.  Prin comparație, companiile care raportează în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) trebuie să utilizeze numai FIFO.

LIFO a făcut obiectul unor controverse bugetare în Statele Unite.În 2014, administrația președintelui Barack Obama a încercat să interzică LIFO, despre care a spus că le permite companiilor să-și facă veniturile să pară mai mici în scopul impozitării.  Susținătorii păstrării LIFO spun că abrogarea ar crește costul capitalului pentru companii și ar avea consecințe negative asupra creșterii economice.

Alte argumente pentru îndepărtarea de LIFO includ apropierea companiilor americane de standardele de raportare IFRS.În 2010, Securities and Exchange Commission (SEC) a început eforturile de convergență a GAAP și IFRS.  Un impediment principal pentru ca acest lucru să se întâmple a fost problema LIFO.

LIFO vs. FIFO

Luați în considerare o companie care produce mașini de jucărie. Costurile de intrare nu sunt fixate în timp. Primele 100 de mașini de jucărie ar putea costa 10 dolari, în timp ce ultimele 100 de unități ar putea costa 12 dolari.

În conformitate cu FIFO, prima unitate de inventar este recunoscută ca fiind prima vândută de pe rafturi. Deci, în cadrul FIFO, costul mărfurilor vândute (COGS) pentru primele vânzări este de 10 USD. În cadrul LIFO, primelor vânzări li se atribuie 12 COGS. Această diferență de 2 USD ar avea un impact semnificativ asupra declarațiilor financiare și a înregistrării impozitelor companiei. Alegerea FIFO ar avea impactul creșterii profitului pentru investitori. În schimb, alegerea LIFO ar avea impactul de a face profitul să pară mai mic pentru autoritățile fiscale.

Conform GAAP, companiile au posibilitatea de a alege ce sistem de evaluare a stocurilor este cel mai avantajos în scopul raportării.  Nu este cazul metodei IFRS, unde toate companiile sunt blocate în FIFO.