Gestionarea veniturilor

Ce este managementul veniturilor?

Gestionarea veniturilor este utilizarea tehnicilor contabile pentru a produce situații financiare care prezintă o imagine prea pozitivă asupra activităților de afaceri și a poziției financiare a unei companii. Multe reguli și principii contabile necesită ca conducerea unei companii să judece în urma acestor principii. Gestionarea veniturilor profită de modul în care sunt aplicate regulile contabile și creează situații financiare care umflă sau „netezesc” câștigurile.

Chei de luat masa

• În contabilitate, gestionarea câștigurilor este o metodă de manipulare a înregistrărilor financiare pentru a îmbunătăți aspectul poziției financiare a companiei.
• Companiile folosesc managementul câștigurilor pentru a prezenta apariția unor profituri consistente și pentru a atenua fluctuațiile câștigurilor.
• Una dintre cele mai populare modalități de manipulare a înregistrărilor financiare este utilizarea unei politici contabile care generează venituri mai mari pe termen scurt.

Înțelegerea gestionării veniturilor

Câștigurile se referă la venitul sau profitul net al unei companii pentru o anumită perioadă, cum ar fi un trimestru fiscal sau un an. Companiile folosesc managementul veniturilor pentru a atenua fluctuațiile veniturilor și pentru a prezenta profituri mai consistente în fiecare lună, trimestru sau an. Fluctuațiile mari ale veniturilor și cheltuielilor pot fi o parte normală a operațiunilor unei companii, dar schimbările pot alarma investitorii care preferă să vadă stabilitate și creștere. Prețul acțiunilor unei companii crește sau scade adesea după un anunț de câștiguri, în funcție de faptul dacă câștigurile îndeplinesc sau nu respectă așteptările analiștilor.

Conducerea poate simți presiunea de a gestiona câștigurile prin manipularea practicilor contabile ale companiei pentru a îndeplini așteptările financiare și pentru a menține prețul acțiunilor companiei ridicat. Mulți directori primesc bonusuri pe baza performanței câștigurilor, iar alții pot fi eligibili pentru opțiuni pe acțiuni atunci când prețul acțiunilor crește. Multe forme de manipulare a câștigurilor sunt în cele din urmă descoperite fie de către o firmă CPA care efectuează un audit, fie prin divulgările SEC (Securities and Exchange Commission) necesare.

Important

Securities and Exchange Commission (SEC) a formulat acuzații împotriva managerilor care s-au angajat în gestionarea frauduloasă a veniturilor. SEC cere, de asemenea, ca situațiile financiare ale companiilor tranzacționate la bursă să fie certificate de directorul executiv (CEO) sau directorul financiar (CFO).

Exemple de management al veniturilor

O metodă de manipulare la gestionarea câștigurilor este schimbarea unei politici contabile care generează câștiguri mai mari pe termen scurt. De exemplu, să presupunem că un comerciant cu amănuntul de mobilă folosește metoda ultimul intrat , primul ieșit (LIFO) pentru a ține cont de costul articolelor de inventar vândute. În cadrul LIFO, cele mai noi unități achiziționate sunt considerate a fi vândute mai întâi. Deoarece costurile de stoc cresc de obicei în timp, unitățile mai noi sunt mai scumpe și acest lucru creează un cost mai mare al vânzărilor și un profit mai mic. În cazul în care comerciantul cu amănuntul trece la metoda first-in, first-out (FIFO) de recunoaștere a costurilor stocurilor, compania consideră că unitățile mai vechi, mai puțin costisitoare, vor fi vândute mai întâi. FIFO creează un cost mai mic al cheltuielilor cu bunurile vândute și, prin urmare, un profit mai mare, astfel încât compania să poată înregistra venituri nete mai mari în perioada curentă.

O altă formă de gestionare a câștigurilor este schimbarea politicii companiei, astfel încât mai multe costuri sunt capitalizate, mai degrabă decât cheltuite imediat. Capitalizarea costurilor ca active întârzie recunoașterea cheltuielilor și crește profiturile pe termen scurt. Să presupunem, de exemplu, că politica companiei dictează că fiecare articol cumpărat sub 5.000 USD este imediat cheltuit și că costurile de peste 5.000 USD pot fi capitalizate ca active. Dacă firma schimbă politica și începe să capitalizeze toate articolele de peste 1.000 USD, cheltuielile scad pe termen scurt și profiturile cresc.

Factorizarea informațiilor contabile

Cu toate acestea, o modificare a politicii contabile trebuie explicată cititorilor de situații financiare, iar această prezentare este de obicei menționată într-o notă de subsol la situațiile financiare. Dezvăluirea este necesară din cauza principiului contabilității de coerență. Situațiile financiare sunt consecvente dacă compania utilizează aceleași politici contabile în fiecare an, deoarece permite utilizatorului situației financiare să identifice cu ușurință variațiile atunci când se uită la tendința istorică a companiei. Prin urmare, orice modificare a politicii trebuie explicată cititorului de rapoarte financiare. Ca urmare, acest tip de manipulare a câștigurilor este de obicei dezvăluit.