Câștiguri decopertate
Ce este Stripping-ul câștigurilor?
Eliminarea câștigurilor este o tactică obișnuită folosită de corporațiile multinaționale pentru a scăpa de impozitarea internă ridicată prin utilizarea deducerilor de dobândă într-o zonă cu regim fiscal prietenos pentru a-și reduce impozitele pe profit. Cu alte cuvinte, reducerea câștigurilor este o tehnică utilizată de corporații care încearcă să-și minimizeze facturile fiscale din SUA prin transferarea profiturilor în străinătate în țări cu rate de impozitare mai mici. Este utilizat în mod obișnuit în timpul inversărilor corporative – o tranzacție prin care structura corporativă a unei corporații multinaționale cu sediul în SUA este modificată astfel încât o nouă corporație străină, situată de obicei într-o țară cu impozite reduse sau fără taxe, să înlocuiască corporația-mamă existentă din SUA ca părinte a grupului corporativ.
Înțelegerea decupării câștigurilor
Eliminarea câștigurilor este o formă de evitare a impozitelor, un act juridic care presupune să profite de o lacună din codul fiscal pentru a reduce suma impozitelor datorate guvernului. Eliminarea câștigurilor este pur și simplu o metodă prin care o entitate comercială își reduce datoria fiscală plătind sume excesive de dobândă unei alte corporații. Această metodă implică transferul veniturilor impozabile de la o filială din SUA către o filială străină sub masca plăților dobânzilor deductibile din impozite pe datoria internă.
Ca parte a reducerii câștigurilor, o corporație internă controlată de străinătate (sau o corporație americană cu sediul într-o țară străină) sau o companie-mamă acordă un împrumut filialei sale din SUA pentru cheltuieli operaționale. Ulterior, filiala SUA plătește o sumă excesivă a dobânzii la împrumut către compania-mamă și deduce aceste plăți ale dobânzii din câștigurile sale totale. Reducerea câștigurilor are un efect domino asupra datoriei sale fiscale globale, deoarece medie a impozitului pe profit din SUA este de 21%, reducerea se poate traduce într-o cantitate substanțială de economii pentru corporație.
Pentru a stopa practica de despăgubire a câștigurilor, Legea de reconciliere a veniturilor din 1989 prevedea o restricție de 50% la deducerile de dobânzi ale părților afiliate pe care o corporație americană deținută din străinătate le-ar putea lua în timp ce își calculează impozitul pe venit. Teoretic, un număr mai mic pentru această restricție va contribui mult la restricționarea decupării câștigurilor, dar măsura necesită aprobarea Congresului și sprijin bipartidist. În general, regulile de separare a câștigurilor se aplică unei corporații cu un raport datorie-capitaluri proprii mai mare de 1,5 la 1; o cheltuială netă a dobânzii care depășește 50% din venitul său impozabil ajustat pentru anul; și o cheltuială de dobândă care nu este supusă venitului total al SUA sau impozitului reținut la sursă în mâinile destinatarului.
Deși este o practică corporativă periculoasă care reduce veniturile fiscale ale guvernului, eliminarea câștigurilor nu a avut un efect documentat asupra șomajului din SUA. Potrivit unui studiu din 2007 al Trezoreriei SUA, eliminarea câștigurilor poate „crește sau reduce investițiile într-o țară cu impozite mari”. „Este puțin probabil ca nivelul investițiilor multinaționale să afecteze șomajul total în Statele Unite, cu excepția cazului în care există șomaj pe piețele forței de muncă a căror calificare solicită investitorii străini”, au scris autorii studiului.