Formularul 706: Declarația de impozit a proprietății SUA (și a transferului de generație)
Ce este Formularul 706: Declarația de impozit a proprietății (și a transferului de generație) din Statele Unite?
Formularul 706: Declarația de impozit pe proprietatea Statelor Unite (și transferarea generației) este un formular al Serviciului de Venituri Interne (IRS) utilizat de un executant al moșiei unui decedat pentru a calcula impozitul pe proprietate datorat, în conformitate cu capitolul 11 din Codul veniturilor interne (IRC) ). Impozitul se percepe pe întreaga proprietate impozabilă, nu doar pe acțiunea pe care o primește un anumit beneficiar. Executorii folosesc, de asemenea, Formularul 706 pentru a calcula impozitul pe transferul generației-sărituri (GSTT) impus de capitolul 13 al IRC.
Chei de luat masa
- Formularul 706 este utilizat de către un executant al moșiei unui decedat pentru a calcula impozitul pe proprietate datorat, în conformitate cu capitolul 11 din Codul veniturilor interne (IRC) și pentru a calcula impozitul pe transferul de generație-săritură (GSTT) impus de capitolul 13 din IRC.
- Formularul 706 trebuie depus în numele unui cetățean sau rezident decedat al SUA a cărui proprietate brută, cadouri impozabile ajustate și scutiri specifice depășesc 11 700 000 USD în 2021 (11 580 000 USD pentru decese în 2020).
- Formularul 706-GS (D) este utilizat pentru a calcula impozitele datorate pe distribuțiile de încredere care fac obiectul impozitului pe transferuri care nu se generează (GSTT).
Formularul 706 este utilizat de un executant al unei moșii pentru a calcula evaluare intensificată sau pe o intensificare în bază. Aceasta înseamnă că baza costurilor este ajustată la valoarea justă de piață a bunului moștenit de la data decesului.
Utilizarea metodologiei de evaluare intensificată permite moștenitorilor să minimizeze impozitele pe câștigurile de capital. Metoda permite, de asemenea, un proces de evaluare mai curat în ceea ce privește limitarea numărului de sarcini administrative asociate proprietății.
Cine poate depune Formularul 706: Declarație de impozit pe proprietatea Statelor Unite (și transferul la generație)
Formularul 706 trebuie depus de executantul moșiei fiecărui cetățean sau rezident al SUA:
- A căror proprietate brută, cadouri impozabile ajustateși scutiri specifice totalizează mai mult decât suma excluderii: 11 700 000 USD pentru decedații care au murit în 2021 și 11 580 000 USD pentru 2020;sau
- Al cărui executant alege să transfere suma „excluderii nefolosite a soțului decedat” (DSUE) către soțul supraviețuitor, indiferent de mărimea averii brute a decedatului.3
Pentru a determina dacă proprietatea depășește suma excluderii, adăugați sumele 1, 2 și 3 de mai jos.
- Cadourile impozabile ajustate făcute de decedat după 31 decembrie 1976
- Scutirea specifică totală permisă în temeiul secțiunii 2521 (în vigoare înainte de abrogarea acesteia prin Legea privind reforma fiscală din 1976) pentru cadourile făcute de decedat după 8 septembrie 1976
- Bunurile brute ale decedatului evaluate la data decesului
Imobilul brut include:
- Toate proprietățile în care decedatul avea un interes (inclusiv proprietăți imobiliare în afara SUA)
- Anumite transferuri efectuate în timpul vieții decedatului fără o considerație adecvată
- Anuități
- Partea inclusă a moșiilor comune cu drepturi de supraviețuire
- Partea inclusă a chiriei în totalitate
- Anumite asigurări de viață încasează
- Proprietate asupra căreia decedatul avea o putere generală de numire
- Dower sau curtesy (sau bunuri statutar) al soțului supraviețuitor
- Proprietate comunitară în care defunctul avea un interes