Trustul de anualitate păstrat de concedent (GRAT)
Ce este un trust de anuitate reținut (GRAT)?
Un fond de anuitate păstrat (GRAT) este un instrument financiar utilizat în planificarea imobiliară pentru a minimiza impozitele pe cadouri financiare mari pentru membrii familiei. Conform acestor planuri, se creează un trust irevocabil pentru un anumit termen sau perioadă de timp. Persoana care constituie trustul plătește un impozit la constituirea trustului. Activele sunt plasate sub trust și apoi se plătește o anuitate în fiecare an. La expirarea trustului, beneficiarul primește activele fără taxe.
Înțelegerea fondurilor de anuitate (GRAT)
Un trust de anuitate păstrat de un concedent este un tip de trust de donare irevocabil care permite unui concedent sau unui administrator de încredere să transmită potențial o cantitate semnificativă de avere următoarei generații, cu un cost redus sau deloc de impozit pe cadou. GRAT-urile sunt stabilite pentru un anumit număr de ani.
Atunci când creează un GRAT, un concedent contribuie cu active în încredere, dar își păstrează dreptul de a primi (pe durata GRAT) valoarea inițială a activelor contribuite la încredere în timp ce câștigă o rată de rentabilitate specificată de IRS (cunoscută sub numele de Rata 7520 ). La expirarea termenului GRAT, activele rămase (pe baza oricărei aprecieri și a ratei de rentabilitate presupuse de IRS) sunt date beneficiarilor acordatorului.
În cadrul unui acordator care a păstrat un trust de anuitate, plățile de anuitate provin din dobânzi obținute asupra activelor care stau la baza trustului sau ca procent din valoarea totală a activelor. Dacă persoana care stabilește trustul moare înainte de expirarea trustului, activele devin parte a patrimoniului impozabil al individului, iar beneficiarul nu primește nimic.
Utilizator de încredere a rentei acordat de concedent
GRAT-urile sunt cele mai utile persoanelor bogate care se confruntă cu o datorie semnificativă a impozitului pe moarte la moarte. Într-un astfel de caz, un GRAT poate fi utilizat pentru a îngheța valoarea moșiei lor prin transferarea unei părți sau a întregii aprecieri către moștenitorii lor. De exemplu, dacă o persoană ar avea un activ în valoare de 10 milioane de dolari, dar se aștepta să crească la 12 milioane de dolari în următorii doi ani, ar putea transfera diferența către copiii lor fără taxe.
GRAT-urile sunt deosebit de populare în rândul persoanelor fizice care dețin acțiuni la companii de start-up, deoarece aprecierea prețului acțiunilor pentru acțiunile IPO va depăși de obicei rata de rentabilitate presupusă de IRS. Asta înseamnă că mai mulți bani pot fi transferați copiilor, fără a se consuma în scutirea pe viață a acordatorului de impozitele pe proprietate și cadouri.
Grantor a păstrat istoricul încrederii în anuități
GRAT-urile au cunoscut o mare creștere a popularității în 2000, ca urmare a unei hotărâri favorabile în Curtea Fiscală din SUA care implică familia Walton a renumelui Walmart Inc. Audrey J. Walton împotriva comisarului pentru venituri interne a văzut hotărârea judecătorească în favoarea utilizării sale de două GRAT-uri, ceea ce a determinat Serviciul de venituri interne (IRS) să-și revizuiască reglementările. Utilizarea GRAT-urilor în acest mod este cunoscută sub numele de „Walton GRAT”.
Chei de luat masa
- Trusturile de anuitate reținute (GRAT) sunt o tactică de planificare imobiliară în care un concedent blochează active într-un trust din care câștigă venituri anuale. La expirare, primesc activele fără taxe.
- GRATS sunt folosite de către persoanele bogate și fondatorii de start-up-uri pentru a reduce la minimum obligațiile fiscale.
Exemplu de trust de anuitate reținut de concedent
Fondatorul Facebook, Mark Zuckerberg, a plasat acțiunile pre-IPO ale companiei sale într-un GRAT înainte ca acesta să devină public. În timp ce cifrele exacte nu sunt cunoscute, revista Forbes a înregistrat cifre estimate și a venit cu un număr impresionant de 37.315.513 dolari ca valoare a stocului Zuckerberg.