Plăți garantate către parteneri
Ce sunt plățile garantate către parteneri?
Plățile garantate către parteneri sunt plăți menite să compenseze un partener pentru serviciile prestate sau utilizarea capitalului. În esență, acestea sunt echivalentul unui salariu pentru membrii asociați sau societății cu răspundere limitată (LLC). Aceste tipuri de plăți elimină riscul ca un partener să contribuie personal la timp sau proprietate și apoi să nu fie niciodată despăgubit dacă parteneriatul nu se dovedește a avea succes.
Cuvântul „garantat” se referă la faptul că aceste tipuri de plăți – cunoscute sub numele de distribuții prioritare – se fac fără a ține cont de profitabilitatea parteneriatului. De fapt, astfel de plăți constituie o pierdere netă pentru parteneriat. În plus, aceste plăți pot crea implicații fiscale speciale și neașteptate dacă nu sunt gestionate corect. Veniturile dintr-o plată garantată către un partener pot fi supuse impozitului pe cont propriu, deși depinde de condițiile de plată.
Plățile garantate protejează partenerii care pun bani sau bani în așa fel încât să fie despăgubiți chiar dacă parteneriatul eșuează.
Înțelegerea plăților garantate către parteneri
Conceptul de plăți garantate către parteneri poate părea destul de simplu, dar detaliile le pot face complicate. Plățile care nu au fost structurate corespunzător pot duce la probleme neașteptate și costisitoare atât pentru partenerul care primește plata, cât și pentru ceilalți parteneri.
De exemplu, un parteneriat ar putea pierde capacitatea de a deduce o plată. În plus, o plată nepotrivită ar putea crește povara fiscală pentru un destinatar, pentru care plata este tratată ca un venit obișnuit.
Luați în considerare problemele de calendar în cadrul unui scenariu care are ca partenerul să utilizeze anul calendaristic în timp ce anul fiscal al parteneriatului se încheie la 30 septembrie 2018. Dacă un partener ar primi o plată garantată după 30 septembrie, acesta ar include veniturile în anul următor. În realitate, plata parteneriatului va fi înregistrată ca fiind efectuată în septembrie 2019.
Considerații fiscale mai speciale legate de plățile garantate către parteneri sunt evidențiate în sfaturile din Jurnalul CPA privind evitarea greșelilor costisitoare privind plățile garantate către parteneri.
Plăți garantate către parteneri și legislația fiscală
Plățile garantate către parteneri sunt prezentate în secțiunea 707 (c) din Codul veniturilor interne (IRC), care definește astfel de plăți ca cele efectuate de un parteneriat unui partener individual pentru servicii sau pentru furnizarea de capital și care sunt stabilite fără a ține cont de venitul parteneriatului.
Atunci când astfel de plăți îndeplinesc această definiție, acestea sunt considerate efectuate către un non-partener în scopuri fiscale atât pentru parteneriat (plătitor), cât și pentru destinatar (beneficiar). Mai pertinent, o astfel de plată către un partener este tratată ca un venit obișnuit. Iar pentru parteneriat, o astfel de plată este deductibilă în conformitate cu IRC Sec. 162 (cheltuieli de afaceri obișnuite sau necesare) sau capitalizate în conformitate cu IRC Sec. 263.
Există, de asemenea, considerații speciale care trebuie luate în considerare la plățile garantate către parteneri și proprietăți imobiliare, deoarece administrațiile locale percep uneori o taxă pentru întreprinderile necorporate.
De exemplu, New York City are parteneriatele imobiliare ar trebui să ia în considerare implicațiile fiscale ale oricărei plăți garantate către un partener.
Chei de luat masa
- Plățile garantate către parteneri reprezintă o compensație pentru membrii unui parteneriat în schimbul timpului investit, al serviciilor furnizate sau al capitalului pus la dispoziție.
- Plățile sunt în esență un salariu pentru parteneri, indiferent dacă parteneriatul are succes sau nu.
- Plățile garantate către parteneri pot avea diverse implicații fiscale care trebuie luate în considerare cu atenție, astfel încât beneficiarii să poată evita amenzi sau sarcini fiscale semnificative.