Cum afectează fondul comercial situațiile financiare?

Ce este bunăvoința?

Uneori, cele mai valoroase active ale unei companii sunt imposibil de atins sau de văzut. Aceste active sunt numite active necorporale și includ marca unei companii, o bază fidelă de clienți sau echipa de management stelară a unei corporații.

Chei de luat masa:

• Valoarea unei companii include active necorporale, cum ar fi marca sa, loialitatea clienților și abilitățile echipei sale de management.
• Atunci când o companie achiziționează o altă companie, își achiziționează activele fixe, cum ar fi imobilizările corporale și activele necorporale.
• Suma pe care cumpărătorul o plătește dincolo de valoarea contabilă a acestor active identificabile este înregistrată ca un activ separat numit fond comercial.

Înțelegerea bunăvoinței

Dacă o companie dorește să achiziționeze o altă companie, își achiziționează activele fixe, cum ar fi imobilizările corporale și activele necorporale. De exemplu, dacă Pepsi dorea să achiziționeze Coca-Cola, valoarea Coca-Cola depășește valoarea fabricilor, echipamentelor și companiilor de îmbuteliere pe care le-ar putea deține. Brandul Coca-Cola are, de asemenea, o valoare substanțială. Ca urmare, dobânditorul trebuie să dea seama de aceste calități mai evazive. Suma pe care cumpărătorul o plătește dincolo de valoarea contabilă a acestor active identificabile este înregistrată ca un activ separat numit fond comercial.

Cum este tratată fondul comercial în situațiile financiare

Deoarece fondul comercial este o imobilizare necorporală, aceasta este înregistrată înConsiliul pentrustandarde de contabilitate financiară pentru determinarea valorii fondului comercial pentru o companie.

Să presupunem că un comerciant cu amănuntul de îmbrăcăminte, fictivul Teal Orchid, are active identificabile de 750.000 de dolari, care includ valoarea curentă a imobilelor sale, a inventarului, a numerarului și a creanțelor conturilor. O companie mai mare, Samantha & Steve Fashions, achiziționează haina și este de acord să plătească 850.000 de dolari. De ce? Teal Orchid are o reputație puternică și o recunoaștere a mărcii în zona pe care o operează. Compania care a achiziționat speră să poată utiliza numele de marcă Teal Orchid pentru a crește profiturile pe termen lung și, în cele din urmă, pentru a câștiga suficient pentru a compensa suma suplimentară de 100.000 de dolari pe care a plătit-o peste valoarea activelor imobilizate ale companiei.

Cei 100.000 USD dincolo de valoarea celorlalte active ale sale sunt contabilizați în fondul comercial din  bilanț. Dacă valoarea fondului comercial rămâne aceeași sau crește, suma introdusă rămâne neschimbată.

Cu toate acestea, suma se poate modifica dacă fondul comercial scade. Dacă acesta este cazul, compania suferă ceea ce este cunoscut sub denumirea de depreciere a fondului comercial. Poate că, la un an după achiziție, divizia Teal Orchid valorează doar 800.000 USD în total (față de 850.000 $ inițiali). Nu numai valoarea activului are o lovitură, ci și câștigurile Samantha și Steve. Asta pentru că acum trebuie să înregistreze acea depreciere de 50.000 USD ca o cheltuială în contul de profit și pierdere. 

Deși astfel de reduceri nu atrag întotdeauna prea multă atenție din partea comunității de investiții, ele reflectă succesul fuziunii sau lipsa acesteia. Dacă compania-mamă trebuie să își revizuiască în continuare valoarea fondului comercial, este adesea un semn că a plătit în exces pentru o altă afacere și nu vede rentabilitățile așteptate.

consideratii speciale

Prin definiție, companiile cu o cantitate mare de fond comercial atrag prețuri de achiziție mai mari. Dacă suma fondului comercial este notată după achiziție, aceasta ar putea indica faptul că achiziția nu funcționează conform planificării. Pe scurt, deprecierea fondului comercial este un mesaj adresat piețelor că valoarea activelor achiziționate a scăzut sub suma plătită inițial de companie.