Cum se impozitează valoarea reziduală a activelor?

Valoarea reziduală are mai multe semnificații, fiecare cu propriile sale consecințe fiscale. Legile fiscale variază de la o jurisdicție la alta, deci taxele pe valorile reziduale variază și ele. În general, valoarea reziduală este impozabilă ori de câte ori reprezintă un câștig net într-o tranzacție economică. De exemplu, valoarea reziduală este impozabilă dacă o companie vinde un activ cu profit sau dacă un locatar auto cumpără un vehicul la sfârșitul contractului de închiriere.

Semnificațiile valorii reziduale

Cea mai obișnuită utilizare contabilă a valorii reziduale este costul activului minus orice amortizare admisibilă. Deși uneori combinată, această valoare reziduală nu este identică cu valoarea de fier vechi sau valoarea de recuperare, care este egală cu încasările unui activ minus orice costuri de cedare.

O altă posibilă semnificație a valorii reziduale implică active închiriate, cum ar fi o mașină. În aceste cazuri, valoarea reziduală reprezintă valoarea justă de piață a obiectului închiriat după expirarea termenului. Valoarea închiriată poate fi garantată sau negarantată.

Impozitarea valorilor reziduale

Valoarea reziduală și valoarea de recuperare sunt ambele impozabile în unele cazuri. Acest lucru se întâmplă ori de câte ori aceste valori nu au fost luate în considerare pentru amortizare. În acest caz, activele au în cele din urmă o valoare contabilă de zero la sfârșitul vieții lor utile. Dacă o companie vinde un activ cu o valoare reziduală mai mare decât valoarea sa contabilă, compania trebuie să plătească impozite pe profiturile vânzării. Pentru un activ închiriat, valoarea reziduală constituie adesea baza de impozitare în cazul în care locatarul decide să îl cumpere după încheierea termenelor de leasing. Legile privind impozitul pe vânzări variază de la stat la stat, dar nu este neobișnuit ca impozitul pe vânzări să fie evaluat pe baza valorii reziduale.