Cum sunt taxate și raportate opțiunile pe acțiuni

Opțiunile pe acțiuni sunt beneficii pentru angajați care le permit să cumpere acțiunile angajatorului la o reducere față de prețul de piață al acțiunii. Opțiunile nu transmit o participație la proprietate, dar exercitarea acestora pentru a dobândi acțiunile o face. Există diferite tipuri de opțiuni, fiecare cu propriile rezultate fiscale.

Chei de luat masa

• Opțiunile pe acțiuni se împart în două categorii diferite: statutare, acordate în cadrul planurilor de cumpărare sau planuri de opțiuni de stimulare a acțiunilor și opțiuni nestatornice care nu vin cu planuri.
• Rezultatele veniturilor atunci când vindeți acțiuni achiziționate prin exercitarea opțiunilor legale pe acțiuni, ceea ce produce impozitul minim alternativ.
• Dacă exercitați opțiunea nestatornică, trebuie să includeți valoarea justă de piață a acțiunii atunci când ați achiziționat-o, mai puțin orice sumă plătită pentru acțiune.
• Când vindeți acțiunile, raportați câștiguri sau pierderi de capital pentru diferența dintre baza dvs. fiscală și ceea ce primiți la vânzare.

Două tipuri de opțiuni de stoc

Opțiunile pe acțiuni se împart în două categorii: 

• Opțiuni legale pe acțiuni, care sunt acordate în temeiul unui plan de achiziție de acțiuni al angajaților sau al unui plan de opțiuni de acțiune stimulativ (ISO)
• Opțiuni pe acțiuni nestatornice, cunoscute și sub numele de opțiuni pe acțiuni necalificate, care se acordă fără niciun tip de plan

Reguli fiscale pentru opțiunile statutare de acțiuni

Acordarea unei ISO sau a unei alte opțiuni legale pe acțiuni nu produce venituri imediate supuse impozitelor regulate pe venit.În mod similar, exercitarea opțiunii de a obține stocul nu produce niciun venit imediat atâta timp cât dețineți stocul în anul în care îl achiziționați. Rezultatele veniturilor atunci când vindeți ulterior acțiunile achiziționate prin exercitarea opțiunii.

Cu toate acestea, exercitarea unui ISO produce o ajustare în scopul impozitului alternativ minim, sau AMT – un sistem de impozitare umbră conceput pentru a se asigura că cei care își reduc impozitul obișnuit prin deduceri și alte scutiri de impozite vor plăti cel puțin o parte din impozite. Ajustarea este diferența dintre valoarea justă de piață a stocului achiziționat prin exercitarea ISO peste suma plătită pentru stoc, plus suma plătită pentru ISO, dacă există. Cu toate acestea, ajustarea este necesară numai dacă drepturile dvs. asupra stocului sunt transferabile și nu sunt supuse unui risc substanțial de decădere în anul în care se exercită ISO. Iar valoarea justă de piață a stocului în scopul ajustării este determinată fără a se lua în considerare nicio restricție de expirare atunci când drepturile asupra stocului devin mai întâi transferabile sau când drepturile nu mai sunt supuse unui risc substanțial de decădere. 

---

Formularul 6251 vă va ajuta să vă dați seama dacă datorați AMT după ce ați exercitat un ISO.

Dacă vindeți acțiunile în același an în care ați exercitat ISO, nu este necesară ajustarea AMT. Acest lucru se datorează faptului că tratamentul fiscal devine același în scopuri fiscale obișnuite și AMT.

Dacă trebuie să efectuați o ajustare AMT, creșteți baza din stoc cu ajustarea AMT. Procedând astfel, atunci când stocul este vândut în viitor, câștigul impozabil în scopuri AMT este limitat, ceea ce înseamnă că nu plătiți taxe de două ori pe aceeași sumă.

Cum funcționează raportarea

Atunci când exercitați un ISO, angajatorul dvs. emite formularul 3921 – Exercitarea unui plan de opțiuni de stimulare a acțiunilor în conformitate cu secțiunea 422 (b), care oferă informațiile necesare în scopuri de raportare fiscală.  Iată un exemplu de utilizare a informațiilor din Formularul 3921 pentru a raporta exercițiul unui ISO:

De exemplu, în acest an ați exercitat un ISO pentru a achiziționa 100 de acțiuni, ale căror drepturi au devenit imediat transferabile și nu sunt supuse unui risc substanțial de confiscare. Ați plătit 10 USD pe acțiune (prețul exercițiului), care este raportat în caseta 3 din Formularul 3921. La data exercitării, valoarea justă de piață a acțiunii era de 25 USD pe acțiune, care este raportată în caseta 4 a formularului. Numărul acțiunilor achiziționate este listat în caseta 5. Ajustarea AMT este de 1.500 USD (2.500 USD [caseta 4 înmulțită cu caseta 5] minus 1.000 USD [caseta 3 înmulțită cu caseta 5]).

Când vindeți acțiunile achiziționate prin exercitarea unui plan ISO sau al unui plan de cumpărare de acțiuni pentru angajați, raportați un câștig sau o pierdere din vânzare. Când stocul a fost achiziționat cu o reducere în cadrul unui plan de opțiuni de stoc pentru angajați, veți primi Formularul 3922 – Transferul stocului achiziționat printr-un plan de cumpărare de acțiuni pentru angajați de la angajatorul dvs. sau agentul de transfer al corporației . Informațiile din acest formular vă ajută să determinați câștigul sau pierderea și dacă este vorba de venituri de capital sau obișnuite.

Reguli de impozitare pentru opțiunile nestatare pe acțiuni

Pentru acest tip de opțiune pe acțiuni, există trei evenimente, fiecare cu propriile rezultate fiscale: Acordarea opțiunii, exercitarea opțiunii și vânzarea acțiunilor dobândite prin exercitarea opțiunii. Primirea acestor opțiuni este imediat impozabilă numai dacă valoarea lor justă de piață poate fi determinată cu ușurință (de exemplu, opțiunea este tranzacționată activ pe o bursă).  În majoritatea cazurilor, însă, nu există o valoare ușor de stabilit, astfel încât acordarea opțiunilor nu are ca rezultat nicio taxă.

Când exercitați opțiunea, includeți, în venit, valoarea justă de piață a acțiunii în momentul în care ați achiziționat-o, mai puțin orice sumă plătită pentru acțiune. Acesta este venitul salarial obișnuit raportat pe W2-ul dvs., prin urmare, vă creșteți baza de impozitare în stoc.

Mai târziu, când vindeți acțiunile achiziționate prin exercitarea opțiunilor, raportați un câștig sau o pierdere de capital pentru diferența dintre baza dvs. fiscală și ceea ce primiți la vânzare.

Linia de fund

Opțiunile pe acțiuni pot fi un avantaj valoros pentru angajați. Cu toate acestea, regulile fiscale sunt complexe. Dacă primiți opțiuni pe acțiuni, ar trebui să discutați cu consilierul dvs. fiscal pentru a determina modul în care vă afectează aceste reguli fiscale.