Investiții între întreprinderi
Ce este investiția între companii?
Investițiile intercorporate pot apărea atunci când o companie face orice investiție într-o altă companie. Aceste tipuri de investiții pot fi contabilizate în câteva moduri diferite, în funcție de investiție. În general, cea mai largă și mai cuprinzătoare modalitate de a explica aceste tipuri de investiții este reprezentată de procentul pachetului de acțiuni.
Chei de luat masa
- Investițiile intercorporate se referă la orice investiție pe care o companie o face într-o altă companie.
- Contabilitatea investițiilor intercorporate se bazează în principal pe cantitatea de proprietate care vine odată cu investiția.
- Contabilitatea după proprietate este de obicei segmentată în trei clasificări: minoritate pasivă, minoritate activă și control.
Înțelegerea investițiilor intercorporate
Investiția intercorporată are loc atunci când o companie face o investiție într-o altă companie. În linii mari, pot exista trei categorii pentru clasificarea unei investiții intercorporate, care pot ajuta la ghidarea și dictarea tratamentului contabil utilizat. Cele trei categorii includ în general: minoritate pasivă (mai puțin de 20% proprietate), minoritate activă (20% -50% proprietate) și interes de control (peste 50% proprietate). Aceste clasificări sunt divizii generale, dar companiile ar trebui să consulte, de asemenea, Codul standardelor contabile, în special Codul 805, care detaliază principiile contabile general acceptate pentru combinările de întreprinderi. Companiile pot fi capabile să se abată de la cele trei mari clasificări în funcție de controalele de participare.
Poate exista o varietate de moduri în care o companie poate alege să facă o investiție între corporații. Ar putea fi prin achiziționarea de acțiuni ale unei companii tranzacționate public la o bursă publică sau printr-un acord negociat privat pentru o acțiune a unei companii care nu este tranzacționată public. Investiția poate implica, de asemenea, cumpărarea datoriei unei alte companii, tranzacționată public sau altfel. Interesul de control al unei companii va proveni de obicei dintr-o fuziune sau achiziție.
Tipuri de investiții între întreprinderi
Mai jos sunt câteva detalii suplimentare privind fiecare dintre cele trei clasificări pentru investiții intercorporate:
Pasiv minoritar: pasiv minoritar include investiții care conduc la o proprietate mai mică de 20% într-o companie. Aceasta poate acoperi o gamă largă de investiții, inclusiv datorii, deoarece drepturile de proprietate și de vot nu sunt oferite în mod obișnuit cu investițiile în datorii. Atunci când se ia o dobândă pasivă minoritară, investiția este practic tratată la fel ca alte titluri deținute de companie în scopuri de investiții.
Minoritate activă: Minoritatea activă cuprinde investiții care conduc la 20% -50% din proprietate. În acest segment, companiile folosesc de obicei metoda echității. Acesta este un segment important, deoarece multe companii realizează o investiție semnificativă în proprietate într-o altă companie, dar poate nu doresc neapărat să consolideze afacerea cu situații financiare consolidate, așa cum este necesar cu o participație de control. Participarea la o participație de 20% -50% oferă multe oportunități pentru lucruri precum asocierile în participație, precum și raportarea în afara bilanțului.
Dobânzi de control: companiile care dețin o participație de 50% sau mai mult la o altă companie sunt, în general, obligate să utilizeze metoda de consolidare. Metoda de consolidare impune companiilor să-și combine rapoartele financiare și să raporteze situațiile financiare consolidate. La nivelul superior, acest lucru necesită un bilanț cuprinzător, situația veniturilor și situația fluxurilor de numerar cu rezultate integrate.
Contabilitatea investițiilor intercorporate
Miza de proprietate a unei investiții intercorporate ajută la furnizarea de îndrumări generale pentru metodologia utilizată în contabilizarea investiției în situațiile financiare ale unei companii. În general, există trei metodologii principale care au corespuns celor trei mari clasificări de investiții. Rețineți că investițiile în datorii nu vin de obicei cu o participație la proprietate sau cu drepturi de vot.
Metoda de cost
Metoda costurilor poate fi utilizată pe scară largă, deoarece cuprinde o gamă largă de investiții care sunt legate de o participație de proprietate mai mică de 20%. Investițiile între datorii intercorporate sunt de obicei contabilizate utilizând metoda costurilor, deoarece datoria nu vine adesea cu drepturi de proprietate sau cu drept de vot.
În cadrul metodei costurilor, poate exista și o delimitare suplimentară a investițiilor. În general, aceste investiții vor fi tratate practic la fel ca alte titluri deținute de companie în scopuri de investiții. Valorile mobiliare pot fi desemnate ca deținute până la scadență (obligațiuni), deținute pentru tranzacționare (obligațiuni și acțiuni), disponibile pentru vânzare (obligațiuni și acțiuni) sau strict deținute în bilanț la valoarea justă desemnată.
Metoda capitalului propriu
În metoda contabilității prin echitate, investiția inițială în compania țintă este înregistrată în bilanț. Valoarea investiției este ajustată pe baza procentului de profit sau pierdere pentru proprietar. Dividendele nu sunt înregistrate ca venituri. Mai degrabă, dividendele măresc numerarul și reduc valoarea investiției pentru investitor.
Fondul comercial poate fi, de asemenea, asociat cu investiții atunci când se utilizează metoda de echivalare. Dacă investitorul plătește mai mult decât valoarea contabilă a investiției, compania țintă poate recunoaște fondul comercial pentru diferență.
Consolidare
Deținerea unei acțiuni de 50% sau mai mult la o altă companie necesită, în general, metoda de consolidare. Cu metoda de consolidare, companiile trebuie să își combine datele financiare în situații financiare consolidate. Metoda de consolidare este obișnuită după o fuziune sau achiziție.