Publicația IRS 463: Cheltuieli de călătorie, divertisment, cadouri și mașini

Ce este publicația IRS 463: Cheltuieli de călătorie, divertisment, cadouri și mașini?

Publicația IRS 463: Cheltuieli de călătorie, divertisment, cadouri și mașini explică cheltuielile asociate activităților comerciale pe care un contribuabil individual le poate deduce pentru a-și reduce veniturile impozabile globale.  Documentul se concentrează în principal pe cheltuielile proprietarilor individuali care raportează venitul afacerii în anexa C. Se aplică, de asemenea, rezerviștilor din forțele armate, artiștilor performanți calificați, oficialilor guvernamentali de stat sau locali, și angajaților cu cheltuieli de muncă legate de deficiențe care depuneți deduceri de cheltuieli de afaceri în formularul 2106.

Publicația 463 nu este neapărat pentru parteneriate, corporații și trusturi. Aceste întreprinderi, totuși, ar trebui să se refere la instrucțiunile pentru formularele de impozitare necesare, împreună cu Publicația IRS 535.  Publicația 463 oferă câteva îndrumări pentru raportarea cheltuielilor de muncă independentă în anexa C, deși Publicația 535 este, de asemenea, o resursă centrală.În general, există o anumită suprapunere asupra deducerilor de cheltuieli de afaceri individuale permise atât pentru angajați, cât și pentru lucrătorii independenți, deși raportează deduceri de cheltuieli de afaceri pe două forme complet diferite, anexa A vs. anexa C.4

Chei de luat masa

• Publicația IRS 463 explică cheltuielile asociate activităților comerciale pe care un contribuabil individual le poate deduce pentru a-și reduce veniturile impozabile globale.
• Publicația 463 se concentrează în principal pe cheltuielile pentru programul IRS C și programul A pentru unii angajați cu salarii raportate pe un W-2.
• TCJA a redus semnificativ tipurile de angajați care pot deduce cheltuielile nerambursate de muncă, dar au oferit o deducere standard de 12.000 USD.

Înțelegerea publicației IRS 463: Cheltuieli de călătorie, divertisment, cadouri și mașini

Publicația IRS 463 este publicată de US  Internal Revenue Service  (IRS) și actualizată periodic pe site-ul IRS. Acoperă o cantitate mare de informații referitoare la deducerea cheltuielilor. Deducerile autorizate prin Publicația 463 sunt pentru  cheltuielile de afaceri necesare și obișnuite  suportate de un contribuabil individual în cursul desfășurării activității. IRS le definește ca fiind cheltuieli care sunt atât comune într-o anumită industrie, cât și utile pentru practica acelei afaceri.  Aceste cheltuieli nu trebuie să fie necesare pentru desfășurarea activității respective. În general, o nevoie individuală determină numai cheltuielile efectuate ca parte a activității comerciale și nu cheltuielile asociate cu utilizarea personală.

Publicația IRS 463 este împărțită în șase capitole principale, care includ următoarele:

• Capitolul 1: Călătorii
• Capitolul 2: Mese și Divertisment
• Capitolul 3: Cadouri
• Capitolul 4: Transport
• Capitolul 5: Păstrarea înregistrărilor
• Capitolul 6: Cum să raportați

Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a început să intre în vigoare pentru anul fiscal 2018 și va dura până în 2025.  TCJA a făcut modificări substanțiale în zona cheltuielilor din anexa A, eliminând în general majoritatea deducerilor din cheltuielile din anexa A. Cu toate acestea, TCJA a integrat o scădere standard a programului A de 12.000 USD. Deducerea standard de 12.000 USD a eliminat, de asemenea, necesitatea majorității contribuabililor de a detalia detaliile de orice fel din anexa A, inclusiv deduceri de cheltuieli de afaceri.

Rambursări

O persoană care efectuează cheltuieli în cursul angajării va obține de obicei cel mai mare avantaj, solicitând mai întâi rambursarea de la angajator. Acest lucru poate ajuta la eliminarea oricărei nevoi de considerații de deducere a cheltuielilor.

Publicația 463 abordează cheltuielile pentru care un angajat nu primește rambursarea de la un angajator. Dacă un angajat primește rambursarea cheltuielilor, în general nu este considerat venit impozabil.

Voiaj

În majoritatea cazurilor, cheltuielile de călătorie vor fi rambursate de un angajator. Dacă cheltuielile de călătorie nu sunt rambursate, un contribuabil poate, în general, să deducă doar cheltuielile de călătorie de afaceri asociate cu călătoria departe de acasă. Unele dintre cele mai elementare cheltuieli deductibile departe de casă includ transportul, cazarea și masa.

Mese și Divertisment

Mesele și divertismentul sunt definite separat.În general, orice cheltuieli de divertisment plătite în scopuri de divertisment, distracție sau recreere nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri. Aceasta include orice cheltuieli pentru facilități, cotizații și abonamente.

Mesele sunt în general deductibile cu până la 50% din costul total. Mesele nu trebuie considerate generoase sau extravagante. Mesele pot fi cheltuieli la evenimentele de divertisment dacă sunt achiziționate separat.

Cadouri

Cadourile pot fi, în general, deduse ca o cheltuială pentru până la 25 USD pe cadou. Cadourile de divertisment nu pot fi deduse.

Transport

În general, contribuabilii nu pot deduce cheltuielile de transport la un loc de muncă obișnuit. Unele deduceri se pot aplica pentru locuri de muncă alternative.

Cheltuielile pentru un vehicul utilizat pentru afaceri vor fi calculate în general folosind fie metoda standard de cheltuire a kilometrajului, fie cheltuielile reale ale costurilor. Metoda de kilometraj standard înmulțește 58 de cenți pe kilometru de utilizare. Metoda costului real include toate costurile reale, cum ar fi gazul, petrolul, înregistrarea, reparațiile și plățile pentru mașini.

Angajații W-2 nu pot, în general, să deducă cheltuielile cu vehiculele dintr-o listă A. Prin urmare, solicitarea alternativă a contractelor de rambursare a angajatorului poate fi avantajoasă. Contribuabilii care desfășoară activități independente pot deduce cheltuielile cu vehiculele din venitul brut atunci când calculează venitul net în anexa C.

Păstrarea înregistrărilor și raportarea

IRS sugerează ca contribuabilii să țină evidențe detaliate ale deducerilor de cheltuieli. Contribuabilii cu salarii W-2 vor raporta salariile pe linia 1 aformularului 1040. Dacă un contribuabil are mai multe W-2, suma salariilor W-2 este raportată la linia 1. Deducerile de cheltuieli asociate cu salariile W-2 pot fi descrise în lista A dacă sunt mai mari de 12.000 USD.În cazul în care deducerile din cheltuielile din anexa A nu depășesc 12.000 USD, contribuabilul primește deducerea standard de 12.000 USD.5  Anexa A Deducerile standard sau detaliate sunt raportate la linia 8 din 1040 și reduc veniturile impozabile.

În cazul în careun contribuabil desfășoară oactivitate independentă,cu1099 salarii, toate 1099 salariile sunt raportate pe C. Program  cheltuieli deafaceri ADMISIBILE referitoare la 1099 venituri sunt deduse pentru a ajunge la un venit net care este raportat pe linia 6 din 1040.  (Pentru mai multe informații despre cheltuielile comerciale din anexa C, consultați și Publicația 535.)

Declinare de responsabilitate: Persoanele fizice ar trebui să consulte Publicația 463 IRS sau un profesionist fiscal pentru detalii referitoare la deducerile lor individuale de afaceri. Acest articol oferă informații generale care pot sau nu să se refere la situații individuale.