Publicația IRS 561: Determinarea valorii bunurilor donate
Ce este publicația IRS 561: Determinarea valorii bunurilor donate?
Publicația IRS 561: Determinarea valorii bunurilor donate, este un document publicat de Serviciul de venituri interne (IRS), care oferă contribuabililor informații cu privire la modul de determinare a valorii juste de piață pentru activele donate unei organizații calificate. Contribuabilii pot dona o mare varietate de active, inclusiv bunuri de uz casnic, îmbrăcăminte uzate, bijuterii și pietre prețioase, artă, colecții, vehicule, bărci, aeronave, inventar dintr-o afacere personală, brevete, acțiuni, obligațiuni, bunuri imobiliare, contracte financiare și anumite drepturi de dobândă.
Chei de luat masa
- Publicația IRS 561 oferă îndrumări pentru determinarea valorii juste a contribuțiilor caritabile pentru care un contribuabil ar putea dori să deducă din venitul lor impozabil.
- În general, evaluările de piață corecte ale IRS sunt în concordanță cu practicile contabile standard care necesită ca o evaluare să se bazeze pe un preț de vânzare pe piața deschisă.
- IRS sugerează patru abordări atunci când un preț pe piață deschisă nu este ușor disponibil: costul sau prețul de vânzare, activul comparabil, costul de înlocuire și opinia experților.
- Contribuabilii trebuie, în general, să depună formularul 8283 dacă valoarea justă de piață a donațiilor este mai mare de 500 USD.
- În cazul în care valoarea justă a donației caritabile este stabilită ca fiind de 5.000 USD sau mai mult, este necesară prezentarea unei evaluări calificate.
Înțelegerea publicației IRS 561: Determinarea valorii bunurilor donate
Publicația IRS 561 vizează în principal contribuabilii individuali. Acesta oferă îndrumări cu privire la evaluarea bunurilor donate ca contribuție caritabilă în scopul deducerii veniturilor. Pentru anul fiscal 2019, majoritatea contribuabililor individuali au o deducere standard de 12.200 USD, prin urmare, deduceri detaliate, inclusiv orice bun donat, ar trebui să depășească colectiv deducerea standard pentru a fi utilă. Există, de asemenea, câteva considerații importante pe care un contribuabil ar trebui să le ia în considerare înainte de a încerca să facă contribuții caritabile deductibile din impozit. Contribuțiile trebuie făcute unei organizații caritabile calificate.În plus, valorile deducerilor sunt, în general, limitate la 60% din venitul brut ajustat al unui contribuabil în majoritatea cazurilor, dar se pot aplica limite de 20% și 30%. Publicația IRS 526: Contribuții caritabile oferă detalii complete despre solicitarea unui activ donat ca deducere fiscală.
Publicația IRS 561 oferă îndrumări pentru determinarea valorii juste a activelor donate, care se poate traduce într-o valoare deductibilă fiscală detaliată. Publicația 561 cere donatorilor să înceapă prin a determina o valoare de piață justă a activului pe care îl donează.
Identificarea valorii de piață echitabile
Evaluările de piață echitabile ale IRS sunt în concordanță cu practicile contabile standard care necesită ca o evaluare să se bazeze pe un preț de vânzare pe piața deschisă. Această evaluare ar trebui să fie convenită între un cumpărător dispus și un vânzător dispus, fără ca niciunul dintre ei să fie obligat să acționeze (condiții de concurență independentă) și ambii să aibă cunoștințe rezonabile despre faptele relevante.
Determinarea unei valori de piață echitabile nu este întotdeauna un proces simplu, mai ales atunci când prețurile de pe piața deschisă pot să nu fie ușor disponibile sau când activele donate pot avea anumite restricții.În aceste cazuri de ambiguitate, IRS sugerează evaluarea activului la prețul la care ar fi vândut de către organizația căreia i-a acordat-o donatorul. O altă metodă posibilă este de a compara prețul articolului cu prețul de vânzare al unui articol similar. Activele date cu anumite restricții trebuie să fie evaluate la valoarea pe care o valorează, cu restricții în vigoare.
Unele tipuri de active vor avea o valoare mai concretă, cum ar fi anuități, acțiuni, obligațiuni și contracte financiare. Multe dintre aceste active pot fi tranzacționate imediat pe bursele financiare, ceea ce determină valoarea lor justă de piață. Persoanele fizice pot începe să-și folosească conturile individuale de pensionare (IRA) și IRA-urile moștenite pentru a face distribuții caritabile calificate după împlinirea a 70½ sau mai târziu. Cu toate acestea, în conformitate cu Legea din 2019 privind setarea fiecărei comunități pentru îmbunătățirea pensionării (SECURE), începând cu anul în care un individ împlinește 72 de ani, orice sumă acordată unei organizații caritabile calificate printr-un IRA va reduce, de asemenea, distribuția minimă necesară (RMD).
Respectarea practicilor standard de contabilitate a valorii de piață sugerate de principiile contabile acceptate în general este o abordare adecvată pentru multe tipuri de active. Unele active pot necesita serviciile unui evaluator pentru a determina valoarea lor justă de piață. Evaluatorii pot fi utilizați pentru evaluarea proprietăților imobiliare sau a altor active cu valoare ridicată.
În general, IRS prezintă patru abordări pentru identificarea valorii juste de piață:
- Costul sau prețul de vânzare
- Vânzări de active comparabile
- Costul de înlocuire
- Opinii ale experților
În Publicația 561, IRS detaliază, de asemenea, orientări pentru evaluarea activelor următoarelor:
- Bunuri gospodărești
- Îmbrăcăminte uzată
- Bijuterii și pietre prețioase
- Artă
- Colecții
- Vehicule, bărci și aeronave
- Inventar dintr-o afacere personală
- Brevete
- Acțiuni și obligațiuni
- Proprietate imobiliara
- Interes pentru o afacere
- Anuități, dobânzi pe viață sau pe o perioadă de ani, resturi și reversii
- Anumite contracte de asigurări de viață și de anuitate
- Interes parțial în proprietate nu în încredere