Pierderea netă de funcționare (NOL)

Ce este pierderea netă de funcționare (NOL)?

În scopuri de impozit pe venit, o pierdere operațională netă (NOL) este rezultatul atunci când deducerile admisibile ale unei companii depășesc venitul său impozabil într-o perioadă fiscală. NOL poate fi utilizat în general pentru a compensa plățile de impozite ale companiei în alte perioade de impozitare printr-o prevedere fiscală a Serviciului de Venituri Interne (IRS) numită reportare a pierderii.

Chei de luat masa

• Există o pierdere netă din exploatare dacă deducerile unei companii depășesc venitul impozabil.
• O NOL poate beneficia o companie prin reducerea venitului impozabil în anii fiscali viitori.
• Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă a adus modificări semnificative regulilor NOL pentru anii fiscali începând din 2018.
• NOL-urile pot fi reportate la nesfârșit până la recuperarea completă a pierderii, dar sunt limitate la 80% din venitul impozabil în orice perioadă de impozitare.
• Legea CARES a eliminat restricțiile privind reportarea pierderilor fiscale pentru anii fiscali 2018, 2019 și 2020.

Înțelegerea pierderii operaționale nete (NOL)

O pierdere operațională netă poate fi reportată pentru a compensa venitul impozabil în anii următori, pentru a reduce datoria fiscală viitoare a unei companii . Scopul acestei prevederi fiscale este de a permite o formă de scutire de impozite atunci când o companie pierde bani într-o perioadă de impozitare. IRS recunoaște că profiturile comerciale ale unor companii sunt de natură ciclică și nu sunt în conformitate cu un an impozitar standard.

Reportările NOL sunt înregistrate ca un  activ  în registrul general al companiei . Acestea oferă un avantaj companiei sub forma unor economii viitoare de datorii fiscale. O creanță privind impozitul amânat este creată pentru reportul NOL, care este compensat cu venitul net în anii următori. Contul de creanță privind impozitul amânat este tras în fiecare an, să nu depășească 80% din venitul net în oricare dintre anii următori, până la epuizarea soldului.

De exemplu, o afacere agricolă poate avea profituri semnificative și o plată mare de impozite într-un an, apoi să suporte un NOL în următorul, urmat de un alt an profitabil. Pentru a atenua sarcina fiscală, provizionul reportat pentru pierderi permite NOL în al doilea an să compenseze impozitele datorate în al treilea an.

Cerințe de reportare NOL

Înainte de punerea în aplicare a  Serviciul de venituri interne  (IRS) a permis întreprinderilor să reporteze pierderile nete din exploatare înainte de 20 de ani pentru a se realiza împotriva profiturilor viitoare și înapoi cu doi ani pentru o rambursare imediată a impozitelor anterioare plătite. Deoarece valoarea în timp a banilor arată că economiile de impozite în prezent sunt mai valoroase decât în ​​viitor, metoda reportării a fost în general utilizată mai întâi, urmată de metoda reportării. După reportarea pierderilor timp de 20 de ani, orice pierdere rămasă a expirat și nu a mai putut fi utilizată pentru a reduce veniturile impozabile.

Pentru anii fiscali începând cu 1 ianuarie 2018 sau mai târziu, TCJA a eliminat prevederea de report de doi ani, cu excepția anumitor pierderi agricole, dar permite acum o perioadă de reportare nedeterminată. Cu toate acestea, reportările sunt, de asemenea, limitate acum la 80% din venitul net al fiecărui an ulterior. Dacă o companie creează NOL-uri în mai mult de un an, acestea trebuie trase complet în ordinea în care au fost suportate înainte de a retrage un alt NOL. Pierderile originare din anii fiscali începând înainte de 1 ianuarie 2018 sunt încă supuse regulilor fiscale anterioare. Orice pierderi rămase vor expira în continuare după 20 de ani.

---

Într-un efort de a ajuta companiile afectate de COVID-19, Legea CARES a eliminat restricția pentru reportarea pierderilor în anii fiscali începând după 31 decembrie 2017 și înainte de 1 ianuarie 2021, la fiecare dintre cei cinci ani impozabili anteriori anul fiscal al pierderii.

Limitări NOL Carryforward

O pierdere netă din exploatare este un activ valoros, deoarece poate reduce veniturile impozabile viitoare ale unei companii. Din acest motiv, IRS restricționează utilizarea unei companii achiziționate pur și simplu pentru beneficiile fiscale ale NOL. Secțiunea 382 din Codul veniturilor interne prevede că, dacă o companie cu o NOL are o schimbare de proprietate de cel puțin 50%, compania achizitoare poate utiliza doar o parte din NOL în fiecare an concurent. Cu toate acestea, achiziționarea unei afaceri cu un NOL substanțial poate însemna o sumă mai mare de bani pentru acționarii companiei achiziționate decât în ​​cazul în care compania achiziționată ar avea un NOL mai mic.

Exemplu NOL Carryforward

Imaginați-vă o companie care a avut un NOL de 5 milioane de dolari pe an și un venit impozabil de 6 milioane de dolari în următorul. Limita de report de 80% a 6 milioane USD este de 4,8 milioane USD. Pierderea integrală din primul an poate fi reportată în bilanț  până în al doilea an ca activ de impozitare amânată. Pierderea, limitată la 80% din venit în al doilea an, poate fi apoi utilizată în al doilea an ca o cheltuială pe contul de  profit și pierdere. Reduce venitul net și, prin urmare, venitul impozabil, pentru al doilea an la 1,2 milioane USD (6 milioane USD – 4,8 milioane USD). Un activ de impozitare amânată de 200.000 USD va rămâne în bilanț pentru a fi reportat în al treilea an. 

întrebări frecvente

Ce este NOL Carryforward?

Pierderea netă din exploatare (NOL) poate fi utilizată, în general, pentru a compensa plățile fiscale ale companiei în alte perioade de impozitare printr-o prevedere fiscală a Serviciului de Venituri Interne (IRS) numită reportare a pierderii. Acestea oferă un avantaj companiei prin faptul că pot reduce datoria fiscală viitoare a unei companii prin compensarea veniturilor impozabile în anii următori. Scopul acestei prevederi fiscale este de a permite o formă de scutire de impozite atunci când o companie pierde bani într-o perioadă de impozitare.

Cum a afectat TCJA reporturile NOL?

Pentru anii fiscali începând cu 1 ianuarie 2018 sau mai târziu, Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a eliminat prevederea de reportare, permisă anterior, pe doi ani, cu excepția anumitor pierderi agricole, dar permite acum o perioadă de reportare nedeterminată. Cu toate acestea, reportările sunt, de asemenea, limitate acum la 80% din venitul net al fiecărui an ulterior. Dacă o companie creează NOL-uri în mai mult de un an, acestea trebuie trase complet în ordinea în care au fost suportate înainte de a retrage un alt NOL. Pierderile originare din anii fiscali începând înainte de 1 ianuarie 2018 sunt încă supuse regulilor fiscale anterioare și orice pierderi rămase vor expira în continuare după 20 de ani.

Cum se contabilizează reporturile NOL?

Reportările NOL sunt înregistrate ca un activ în registrul general al companiei. O creanță privind impozitul amânat este creată pentru reportul NOL, care este compensat cu venitul net în anii următori. Contul de creanță privind impozitul amânat este tras în fiecare an, să nu depășească 80% din venitul net în oricare dintre anii următori, până la epuizarea soldului.

Care sunt limitele reportărilor NOL?

O pierdere netă din exploatare este un activ valoros, deoarece poate reduce veniturile impozabile viitoare ale unei companii. Din acest motiv, IRS restricționează utilizarea unei companii achiziționate pur și simplu pentru beneficiile fiscale ale NOL. Secțiunea 382 din Codul veniturilor interne prevede că, dacă o companie cu o NOL are o schimbare de proprietate de cel puțin 50%, compania achizitoare poate utiliza doar o parte din NOL în fiecare an concurent. Cu toate acestea, achiziționarea unei afaceri cu un NOL substanțial poate însemna o sumă mai mare de bani pentru acționarii companiei achiziționate decât în ​​cazul în care compania achiziționată ar deține un NOL mai mic.