Notificare de deficiență
Ce este o notificare de deficiență?
O notificare de deficiență este o determinare legală de către IRS a deficienței fiscale a unui contribuabil. Este o afirmație scrisă oficială conform căreia un contribuabil datorează impozit pe venit suplimentar (și adesea dobânzi pentru suma respectivă, plus penalități suplimentare). Acesta este emis atunci când IRS propune o modificare a declarației fiscale, deoarece au constatat că informațiile raportate la o declarație nu corespund înregistrărilor lor. O notificare de deficiență este, de asemenea, denumită uneori o notificare legală, o notificare legală de deficiență sau o scrisoare de 90 de zile a IRS. Denumirea oficială pentru o notificare de deficiență este notificarea IRS CP2319A: Notificare de deficiență și creștere a impozitului.
Legile fiscale impun ca Serviciul de venituri interne (IRS) să emită o notificare de deficiență înainte de a evalua impozitul pe venit suplimentar, impozitul pe proprietate, impozitul pe cadouri și anumite accize (cu excepția cazului în care contribuabilul este de acord cu evaluarea suplimentară). Deși limbajul din avizul de deficiență spune că IRSpropune o modificare, avizul de deficiență este o determinare legală a deficienței fiscalecare este presupusă corect.
Chei de luat masa
- O notificare de deficiență este o determinare legală de către IRS a deficienței fiscale a unui contribuabil; denumirea oficială a formularului este Notificarea IRS CP2319A: Notificare de deficiență și creștere a impozitului.
- O notificare de deficiență este emisă atunci când IRS propune o modificare a declarației fiscale, deoarece au constatat că informațiile raportate la o declarație nu corespund înregistrărilor lor.
- O notificare de deficiență este de obicei declanșată de informațiile fiscale primite de la un terț solicitant – cum ar fi un angajator sau o instituție financiară – care nu corespund informațiilor raportate de contribuabil.
Cum funcționează o notificare de deficiență
O notificare de deficiență este de obicei declanșată de informații fiscale primite de la un terț solicitant – cum ar fi un angajator sau o instituție financiară – care nu se potrivește cu informațiile raportate de contribuabil. O notificare de deficiență este declanșată de eșecul unui contribuabil de a nu răspunde în timp util sau de a contesta cu succes o scrisoare de preevaluare cunoscută sub numele de scrisoare de 30 de zile.
Atunci când o examinare are ca rezultat o deficiență fiscală propusă, primul pas pe care IRS îl face pentru a modifica această deficiență este de a emite o scrisoare de 30 de zile către contribuabil. Este cunoscută ca o scrisoare de 30 de zile, deoarece contribuabilul are 30 de zile pentru a răspunde înainte ca IRS să proceseze modificările aduse declarației.
O notificare de deficiență explică orice ajustări și modul în care a fost calculată valoarea oricărei deficiențe. Acesta explică opțiunile contribuabilului fie să fie de acord cu obligația fiscală suplimentară prin semnarea unui formular de renunțare 40893, fie să îl conteste în fața instanței fiscale din SUA.2
O notificare de deficiență este denumită uneori o scrisoare de 90 de zile, deoarece oferă contribuabilului 90 de zile pentru a contesta evaluarea fiscală în fața instanței fiscale. Perioada de 90 de zile în care poate fi depusă o petiție este prescrisă prin statut și nu poate fi prelungită. Perioada de 90 de zile se calculează de la data la care notificarea de deficiență este trimisă prin poștă la ultima adresă cunoscută a contribuabilului. IRS este obligat prin lege să includă ultima zi în care o petiție poate fi depusă direct pe avizul de deficiență. Până la expirarea a 90 de zile – sau o decizie a instanței fiscale este definitivă – oricare dintre acestea este ulterioară, IRS este interzis oricărei activități de evaluare sau colectare.
Este important să rețineți că o notificare de deficiență nu este o factură fiscală. Cu toate acestea, dacă contribuabilul nu a semnat un Formular de renunțare 4089 care acceptă modificările sau a depus o petiție la Curtea Fiscală în termen de 90 de zile, IRS va evalua impozitul, penalitățile și dobânzile prezentate în notificarea de deficiență și trimiteți o factură. Acesta este unul dintre evenimentele care preced și declanșează eforturile de colectare IRS.