Reguli privind pierderea activității pasive
Ce sunt regulile de pierdere a activității pasive?
Regulile privind pierderea activității pasive sunt un set de reguli IRS care interzic utilizarea pierderilor pasive pentru a compensa veniturile obținute sau ordinare. Regulile privind pierderea activității pasive împiedică investitorii să utilizeze pierderile suportate din activitățile producătoare de venituri în care nu sunt implicați în mod material.
A fi implicat material în activități obținute sau obținerea de venituri obișnuite înseamnă că venitul este venit activ și nu poate fi redus prin pierderi pasive. Pierderile pasive pot fi utilizate numai pentru a compensa veniturile pasive.
Chei de luat masa
- Regulile privind pierderea activității pasive sunt un set de reguli IRS care afirmă că pierderile pasive pot fi utilizate numai pentru a compensa veniturile pasive.
- O activitate pasivă este una în care contribuabilul nu a participat în mod material la operațiunea sa continuă în cursul anului în cauză.
- Pierderile obișnuite de activitate pasivă pot proveni din leasing de echipamente, închirieri imobiliare sau societăți în comandită.
Înțelegerea regulilor de pierdere a activității pasive
Problema cheie a regulilor de pierdere a activității pasive este participarea materială. Conform temei IRS nr. 425, „participarea materială” înseamnă implicarea în exploatarea unei activități comerciale sau comerciale pe o „bază regulată, continuă și substanțială”. Există șapte teste care pot defini participarea materială, dar cea mai obișnuită este să lucreze cel puțin 500 de ore în afacere pe parcursul unui an.
Dacă contribuabilul nu participă în mod material la activitatea care produce pierderile pasive, aceste pierderi pot fi comparate numai cu venitul pasiv. Dacă nu există venituri pasive, nu se poate deduce nicio pierdere. Rețineți că activitățile de închiriere – inclusiv activitățile de închiriere a imobilelor – sunt considerate activități pasive chiar dacă există o participare materială („profesioniștii din domeniul imobiliar” au propriile reguli pentru determinarea participării materiale).
Pierderile de activitate pasivă pot fi aplicate numai în anul curent. Cu toate acestea, dacă depășesc venitul pasiv, acestea pot fi reportate fără limitare;nu pot fi transportate înapoi.
Regulile de pierdere a activității pasive se aplică, în general, la nivel individual, dar se extind și la practic toate afacerile și activitatea de închiriere în diferite entități raportoare, cu excepția corporațiilor C, pentru a descuraja adăposturile fiscale abuzive. Există reguli detaliate despre cât este deductibil în pierderile pasive;Legeaprivind reducereaimpozitelor și locurile de muncă din 2017 a schimbat unele dintre aceste numere. Dacă credeți că aceste reguli s-ar putea aplica situației dvs. fiscale, consultați un specialist în impozite.
Pierderi pasive și activitate pasivă
Activitatea pasivă este activitate la care un contribuabil nu a participat în mod material în timpul anului fiscal. Internal Revenue Service (IRS) definește două tipuri de activități pasive: comerț sau activități deafaceri la care contribuabilul nu au contribuit înmod activ, și activități deînchiriere. Cu excepția cazului în care contribuabilul este un profesionist în domeniul imobiliar, activitățile de închiriere oferă de obicei fluxuri de venituri care sunt pasive. IRS definește participarea materială ca implicarea în activitatea companiei în mod regulat, continuu și substanțial.1
O pierdere pasivă este deci o pierdere financiară în cadrul unei investiții în orice întreprindere comercială sau comercială în care investitorul nu este un participant semnificativ. Pierderile pasive pot proveni din investiții în proprietăți de închiriere, parteneriate de afaceri sau alte activități în care un investitor nu este implicat material. Pentru a fi considerat un participant nematerial, investitorul nu poate fi continuu și substanțial activ sau implicat în activitatea comercială.
În general, pierderile (și veniturile) pasive pot proveni din următoarele activități:
- Leasing de echipamente
- Închirieri imobiliare (deși există câteva excepții)
- Proprietate individuală sau fermă la care contribuabilul nu are participare semnificativă
- Societăți în comandită limitată (deși există câteva excepții)
- Parteneriate, societăți comerciale și societăți cu răspundere limitată la care contribuabilul nu are participare semnificativă
Dacă nu sunteți sigur dacă o pierdere ar trebui clasificată ca pasivă sau nu, merită să consultați un contabil profesionist pentru a vă asigura că taxele dvs. sunt înregistrate corect.