Implicațiile fiscale ale deschiderii unui cont bancar străin
Pentru americanii care dețin active cu instituții străine, indiferent de motiv, ramificațiile fiscale reprezintă un domeniu de îngrijorare serioasă. Internal Revenue Service (IRS) tratează bani deținute în bănci străine diferit față de bani deținute în conturi bancare interne. Pentru a spune acest lucru direct, nu le place cetățenilor americani să aibă conturi offshore sau de peste mări – de cele mai multe ori din teama de a nu putea lua venituri din astfel de conturi – și astfel descurajează practica.
Și, sincer, majoritatea băncilor străine din zilele noastre nu vor nici depozite de la cetățenii SUA – nici măcar cele din destinațiile tradiționale, precum Elveția și Regatul Unit. Reticența lor se datorează agresivității crescute din partea IRS și a Departamentului de Justiție (DOJ). Băncile străine sunt dispuse doar să dedice atât de mult timp și energie pentru curtarea clienților americani și foarte puține au tipul de departament de conformitate care poate gestiona reglementări complexe din SUA și un control sporit.
Americanii care doresc să deschidă conturi bancare străine ar trebui să ia în considerare aceste obstacole și să facă tot ce pot pentru a clarifica problemele de credit sau alte semne de risc. Pur și simplu a fi un cetățean american care este supus impozitării IRS poate face o bancă de peste mări să ezite, deci este o idee bună să pară mai puțin riscant la nivel individual.
Chei de luat masa
- Orice cetățean american cu conturi bancare străine în valoare totală de peste 10.000 USD trebuie să le declare către IRS și Trezoreria SUA, atât în declarațiile de impozit pe venit, cât și în formularul 114 FinCEN.
- Legea privind conformitatea fiscală a conturilor străine (FATCA) impune băncilor străine să raporteze la IRS numerele de cont, soldurile, numele, adresele și numerele de identificare ale deținătorilor de conturi.
- Guvernul federal poate aduce acuzații civile și penale împotriva celor care nu reușesc să dezvăluie conturi străine sau să plătească impozite pe activele conturilor străine.
Dubla impozitare a expatriaților din SUA
Spre deosebire de aproape orice altă țară de pe planetă, guvernul SUA percepe impozite cetățenilor săi pe veniturile obținute oriunde în lume, chiar dacă activitatea s-a desfășurat exclusiv pe pământ străin, cu capital străin și cu parteneri comerciali străini. De fapt, SUA este singura națiune dezvoltată care impozitează activitatea globală.
Ceea ce înseamnă acest lucru este că un expatriat american care trăiește și lucrează în Germania, să zicem, trebuie să plătească impozite pe venit atât guvernului german, cât și guvernului federal american. Dacă muncitorul american își depune câștigurile lunare la o bancă germană, IRS își poate acorda accesul la contul respectiv pentru a colecta impozite. Există unele prevederi de scutire, inclusiv un credit parțial pentru impozitele străine plătite pe veniturile din străinătate, dar acestea sunt adesea insuficiente.
Nu toți deținătorii de conturi străine se angajează în activități economice în străinătate, ceea ce înseamnă că nu trebuie să se îngrijoreze de această dublă impozitare. Cu toate acestea, lucrătorii și investitorii preocupați trebuie să depună declarații la IRS.
Formularul FinCEN 114
Deoarece conturile străine sunt impozabile, IRS și Trezoreria SUA au un proces foarte rigid de declarare a activelor de peste mări. Orice cetățean american cu conturi bancare străine în valoare totală de peste 10.000 USD în total sau în orice moment al anului calendaristic, este obligat să raporteze astfel de conturi Departamentului Trezoreriei. De asemenea, li se cere să raporteze și să plătească impozit pe toate veniturile din aceste conturi, cu excepția așa-numitelor „conturi de autoritate de semnătură”.
Din anii 1970 și până în iunie 2013, deținătorii de conturi străini au depus formularul de trezorerie TD F 90-22.1, Raportul conturilor bancare și financiare externe, mai cunoscut sub numele de FBAR. Formularele erau scadente anual și procesate în biroul Trezoreriei din Detroit.
După iunie 2013, Trezoreria a anunțat că FBAR pe suport de hârtie nu mai este acceptabil. În schimb, toți contribuabilii americani cu conturi offshore în valoare totală de peste 10.000 USD au fost necesari pentru a completa electronic noul Formular 114 al Rețelei de executare a infracțiunilor financiare (FinCEN), intitulat și FBAR. FinCEN 114 a inclus mai multe informații și a trebuit să treacă prin sistemul de înregistrare electronică al Trezoreriei bancare a Legii privind secretul bancar. Acest nou FBAR nu a înlocuit depunerea impozitului pe venit, ci a fost în schimb un document separat care trebuie prezentat individual. Contribuabilii au avut până la 30 iunie 2014 pentru a depune noul formular sau pentru a primi o penalizare de până la 50% din activele lor.
Legea privind conformitatea fiscală a conturilor străine
Congresul a adoptat Legea privind conformitatea fiscală a conturilor străine (FATCA) în 2010, fără prea multă fanfară. Unul dintre motivele pentru care actul a fost atât de liniștit a fost ascensiunea sa de patru ani: FATCA nu a intrat în vigoare decât în 2014. Niciodată un guvern național nu a încercat și a reușit până acum să forțeze standardele de conformitate pentru băncile din întreaga lume.
FATCA cere oricărei bănci din afara SUA să raporteze conturi deținute de cetățeni americani în valoare de peste 50.000 USD sau altfel să fie supuse unor penalități de reținere de 30% și posibilă excludere de pe piețele SUA. Până la mijlocul anului 2015, peste 100.000 de entități străine au fost de acord să împărtășească informații financiare cu IRS. Chiar și Rusia și China au fost de acord cu FATCA. Singura economie globală majoră care luptă împotriva Federațiilor este Canada; cu toate acestea, cetățenii privați, nu guvernul canadian, au depus o cerere pentru blocarea FATCA în temeiul clauzei Acordului internațional guvernamental, ceea ce face ilegală transmiterea informațiilor despre contul bancar privat.
Prin FATCA, IRS primește numere de cont, solduri, nume, adrese și numere de identificare ale deținătorilor de cont. Americanii cu conturi străine trebuie, de asemenea, să trimită Formularul 8938 la IRS în plus față de formularul FBAR în mare parte redundant. Cei interesați de deschiderea unui cont bancar străin trebuie să fie conștienți de aceste cerințe și de eventualele penalități fiscale, în special pentru conturile de pensionare din străinătate, care au un tratament unic.
Toate conturile străine trebuie raportate la IRS, chiar dacă conturile nu generează niciun venit impozabil.
Conturi bancare străine și evaziune fiscală
Noțiunea populară colocvială de evaziune fiscală offshore include un cetățean american multimilionar care are un cont bancar ultra-secret la Geneva. În realitate, milioane de americani deschid conturi bancare offshore dintr-un număr imens de motive. Dacă le raportează este o poveste diferită.
Departamentul de Stat al SUA a estimat că aproximativ 9 milioane de americani au trăit în străinătate în 2016; „ Raportul de analiză a populației cetățenești de peste mări 2016 ” din Programul federal de asistență, emis în septembrie 2018, a cifrat la 5,5 milioane. Este sigur să ghiciți că multe milioane mai multe state care trăiesc au conturi străine. Cu toate acestea, mai puțin de 1 milion de contribuabili au depus FBAR-uri pentru a declara aceste active în 2016.
Evident, o mulțime de deținători de conturi străine nu raportează active. Cu toate acestea, din 2009, IRS a subliniat conformitatea, iar americanii au mai multe șanse ca niciodată să se confrunte cu amenzi și sancțiuni rigide pentru nedivulgare. Persoanele pot fi penalizate cu până la 500.000 de dolari și o pedeapsă cu închisoarea de până la 10 ani pentru nedepunerea unui FBAR.
Chiar și mai grav decât nedivulgarea este neplătirea impozitelor pe veniturile obținute și depuse într-un cont bancar străin. Guvernul federal poate aduce acuzații civile și penale împotriva celor care nu plătesc unchiului Sam, chiar și accidental.