Baza de impozitare

Ce este o bază fiscală?

O bază de impozitare este o sumă totală de active sau venituri care pot fi impozitate de către o autoritate fiscală, de obicei de către guvern. Este utilizat pentru calcularea datoriilor fiscale. Aceasta poate fi sub diferite forme, inclusiv venituri sau proprietăți.

Înțelegerea bazei de impozitare

O bază de impozitare este definită ca valoarea totală a activelor, proprietăților sau veniturilor dintr-o anumită zonă sau jurisdicție. 

Pentru a calcula datoria fiscală totală, trebuie să înmulțiți baza de impozitare cu rata de impozitare: 

• Răspundere fiscală = Baza impozabilă x Rata impozitului

Rata impozitului impus variază în funcție de tipul impozitului și de baza impozabilă totală. Impozitul pe venit, impozitul pe cadouri și impozitul pe proprietate sunt calculate fiecare folosind un program diferit de cota de impozitare.

Venitul ca bază fiscală

Să luăm ca exemplu veniturile personale sau corporative. În acest caz, baza de impozitare este suma minimă a venitului anual care poate fi impozitat. Acesta este venitul impozabil. Impozitul pe venit este evaluat atât pe venitul personal, cât și pe venitul net generat de întreprinderi. 

Folosind formula de mai sus, putem calcula datoria fiscală a unei persoane cu unele cifre folosind un scenariu simplu. Să spunem că Margaret a câștigat 10.000 de dolari anul trecut, iar suma minimă a venitului care a fost supusă impozitului a fost de 5.000 de dolari, la o rată de impozitare de 10%. Datoria totală a impozitului ar fi de 500 USD – calculată utilizând baza sa de impozitare înmulțită cu rata impozitării sale:

• 5.000 dolari x 10% = 500 dolari

În viața reală, ați folosi formularul 1040 pentru venituri personale. Randamentul începe cu venitul total și apoi se scad deducerile și alte cheltuieli pentru a ajunge la venitul brut ajustat (AGI). Deducerile și cheltuielile detaliate reduc AGI pentru calcularea bazei de impozitare, iar ratele de impozitare personale se bazează pe venitul total impozabil.

Baza de impozitare a unui contribuabil individual se poate modifica ca urmare acalculului impozitului alternativ minim (AMT). Conform AMT, contribuabilul este obligat să facă ajustări la calculul său inițial de impozitare, astfel încât elementele suplimentare să fie adăugate la declarație și la baza de impozitare și la datoria fiscală aferentă.  De exemplu, dobânda pentru unele obligațiuni municipale scutite de impozit se adaugă la calculul AMT ca venit impozabil din obligațiuni. Dacă AMT generează o datorie fiscală mai mare decât calculul inițial, contribuabilul plătește suma mai mare.

Factorizarea câștigurilor de capital

Contribuabilii sunt impozitați pe câștigurile realizate atunci când se vând active (cum ar fi proprietăți imobiliare sau investiții). Dacă un investitor deține un activ și nu îl vinde, investitorul respectiv are un câștig de capital nerealizat și nu există un eveniment impozabil.

Să presupunem, de exemplu, că un investitor deține o acțiune timp de cinci ani și vinde acțiunile pentru un câștig de 20.000 USD. Deoarece stocul a fost deținut mai mult de un an, câștigul este considerat pe termen lung și orice pierdere de capital reduce baza impozabilă a câștigului. După deducerea pierderilor, baza impozabilă a câștigului de capital se înmulțește cu ratele impozitului pe câștigul de capital.

Exemple de jurisdicții fiscale

Pe lângă plata impozitelor federale, contribuabililor li se aplică impozite la nivel de stat și local în mai multe forme diferite. Majoritatea investitorilor beneficiază de impozitul pe venit la nivel de stat, iar proprietarii plătesc impozite pe proprietate la nivel local. Baza de impozitare pentru deținerea proprietății este evaluarea evaluată a locuinței sau a clădirii. Statele evaluează, de asemenea, impozitul pe vânzări, care este impus tranzacțiilor comerciale. Baza de impozitare pentru impozitul pe vânzări este prețul cu amănuntul al bunurilor cumpărate de consumator.