Prețurile de transfer

Ce este prețul de transfer?

Prețul de transfer este o practică contabilă care reprezintă prețul pe care o divizie dintr-o companie îl percepe pentru o altă divizie pentru bunuri și servicii furnizate. Prețurile de transfer permit stabilirea prețurilor pentru bunurile și serviciile schimbate între o filială, o filială sau companii controlate în mod obișnuit care fac parte din aceeași întreprindere mai mare. Prețurile de transfer pot duce la economii de impozite pentru corporații, deși autoritățile fiscale pot contesta creanțele lor.

Chei de luat masa

• Prețul de transfer este o practică contabilă care reprezintă prețul pe care o divizie dintr-o companie îl percepe pe o altă divizie pentru bunuri sau servicii furnizate.
• Un preț de transfer se bazează pe prețurile de piață în care se percepe o altă divizie, filială sau holding pentru serviciile prestate.
• Cu toate acestea, companiile au folosit prețurile de transfer între companii pentru a reduce povara fiscală a companiei-mamă.
• Companiile percep un preț mai mare diviziunilor din țările cu impozite mari (reducerea profitului), în timp ce percep un preț mai mic (creșterea profiturilor) pentru diviziunile din țările cu impozite mici.

Cum funcționează prețul de transfer

Prețul de transfer este o practică de contabilitate și impozitare care permite stabilirea prețurilor pentru tranzacțiile interne în cadrul întreprinderilor și între filialele care operează sub control sau proprietate comună. Practica prețurilor de transfer se extinde atât la tranzacțiile transfrontaliere, cât și la cele interne.

Un preț de transfer este utilizat pentru a determina costul de a percepe o altă divizie, filială sau holding pentru serviciile prestate. De obicei, prețurile de transfer sunt stabilite în funcție de prețul de piață actual pentru acel bun sau serviciu. Prețurile de transfer pot fi aplicate și proprietății intelectuale, cum ar fi cercetarea, brevetele și redevențele.

Companiilor multinaționale li se permite în mod legal să utilizeze metoda prețurilor de transfer pentru alocarea câștigurilor între diferitele companii filiale și afiliate care fac parte din organizația mamă. Cu toate acestea, companiile pot folosi uneori (sau folosesc greșit) această practică, modificându-și venitul impozabil, reducând astfel impozitele totale. Mecanismul de stabilire a prețurilor de transfer este o modalitate prin care companiile pot transfera datoriile fiscale către jurisdicțiile fiscale cu costuri reduse.

Prețuri de transfer și taxe

Pentru a înțelege mai bine modul în care prețurile de transfer afectează factura fiscală a unei companii, să luăm în considerare următorul scenariu. Să presupunem că un producător de automobile are două divizii: Divizia A, care produce software în timp ce Divizia B produce automobile.

Divizia A vinde software-ul altor producători auto, precum și companiei sale mamă. Divizia B plătește Divizia A pentru software-ul de obicei la prețul de piață predominant pe care Divizia A îl percepe altor producători auto.

Să presupunem că Divizia A decide să perceapă un preț mai mic Diviziei B în loc să utilizeze prețul pieței. Ca urmare, vânzările sau veniturile Diviziei A sunt mai mici din cauza prețurilor mai mici. Pe de altă parte, costurile diviziei B pentru mărfurile vândute (COGS) sunt mai mici, crescând profiturile diviziei. Pe scurt, veniturile Diviziei A sunt mai mici cu aceeași sumă cu economiile de cost ale Diviziei B – deci nu există niciun impact financiar asupra corporației generale.

Cu toate acestea, să spunem că Divizia A se află într-o țară cu impozite mai ridicată decât Divizia B. Compania globală poate economisi impozite făcând Divizia A mai puțin profitabilă și Divizia B mai profitabilă. Prin faptul că Divizia A percepe prețuri mai mici și transmite aceste economii către Divizia B, sporindu-și profiturile printr-un COGS mai mic, Divizia B va fi impozitată la o rată mai mică. Cu alte cuvinte, decizia Diviziei A de a nu percepe prețuri de piață Diviziei B permite companiei în general să se sustragă de la impozite.

Pe scurt, taxând peste sau sub prețul pieței, companiile pot utiliza prețurile de transfer pentru a transfera profiturile și costurile către alte divizii pe plan intern pentru a-și reduce povara fiscală. Autoritățile fiscale au reguli stricte cu privire la prețurile de transfer pentru a încerca să împiedice companiile să o utilizeze pentru a evita impozitele.

Prețurile de transfer și IRS

IRS afirmă că prețurile de transfer ar trebui să fie aceleași între tranzacțiile între companii care ar fi avut loc altfel, dacă compania ar fi efectuat tranzacția cu o parte sau un client din afara companiei. Potrivit site-ului IRS, prețurile de transfer sunt definite după cum urmează:

Reglementările prevăzute în secțiunea 482 prevăd, în general, că prețurile percepute de un afiliat altuia, într-o tranzacție între companii care implică transferul de bunuri, servicii sau necorporale, produc rezultate care sunt în concordanță cu rezultatele care ar fi fost realizate dacă contribuabilii necontrolați s-ar fi angajat în aceeași tranzacție în aceleași circumstanțe.


În consecință, raportarea financiară a prețurilor de transfer are orientări stricte și este atent monitorizată de autoritățile fiscale. Documentarea extinsă este deseori necesară de către auditori și autorități de reglementare. În cazul în care valoarea de transfer este efectuată incorect sau necorespunzător, situațiile financiare ar trebui să fie retratate și ar putea fi aplicate comisioane sau penalități.

Cu toate acestea, există multe dezbateri și ambiguități în ceea ce privește modul în care ar trebui să se țină seama de prețurile de transfer între divizii și care diviziune ar trebui să ia sarcina fiscală.

Exemple din lumea reală

Câteva cazuri importante continuă să fie o chestiune de dispută între autoritățile fiscale și companiile implicate.

Coca Cola

Datorită producției, comercializării și vânzării concentratelor Coca-Cola Co. ( prețurile de transfer de 3,3 miliarde de dolari ale unui acord de redevențe. Compania a transferat valoarea IP către filialele din Africa, Europa și America de Sud între 2007 și 2009. IRS și Coca Cola continuă să lupte prin litigii și cazul nu a fost încă soluționat.

Facebook Inc.

Într-un alt caz cu miză mare, IRS susține că Facebook Inc. ( transferat Irlandei 6,5 miliarde dolari de active necorporale în 2010, reducându-și astfel semnificativ factura fiscală. Dacă IRS câștigă cazul, Facebook ar putea fi obligat să plătească până la 5 miliarde de dolari, în plus față de dobânzi și penalități. Procesul, care a fost stabilit pentru august 2019 la Curtea Fiscală a SUA, a fost amânat, permițând Facebook să stabilească o soluționare cu IRS.

Medtronic

Începând din 2019, producătorul irlandez de dispozitive medicale Medtronic și IRS urmează să se pronunțe în instanță în 2020 pentru a soluționa o dispută în valoare de 1,4 miliarde de dolari. Medtronic este acuzat că a transferat proprietatea intelectuală în paradisuri cu impozite reduse la nivel global. Transferul implică valoarea imobilizărilor necorporale între Medtronic și filiala sa din Puerto Rico, producătoare pentru anii fiscali 2005 și 2006. Instanța a adoptat inițial partea Medtronic, dar IRS a depus contestație.