Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Ce este o taxă pe valoarea adăugată (TVA)?

O taxă pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă  pe consum aplicată unui produs ori de câte ori se adaugă valoare în fiecare etapă a lanțului de aprovizionare, de la producție până la punctul de vânzare. Suma TVA pe care o plătește utilizatorul este pe costul produsului, mai puțin costurile materialelor utilizate în produs care au fost deja impozitate.

impozit regresiv care pune o presiune economică crescută pe contribuabilii cu venituri mai mici și, de asemenea, adaugă sarcini birocratice pentru întreprinderi.

Impozitarea pe valoarea adăugată se bazează mai degrabă pe consumul contribuabililor decât pe venitul lor. Spre deosebire de impozitul progresiv pe venit, care percepe impozite mai mari pentru persoanele cu venituri superioare, TVA se aplică în mod egal fiecărei achiziții.

Chei de luat masa

• O taxă pe valoarea adăugată, sau TVA, se adaugă unui produs în fiecare punct al lanțului de aprovizionare în care se adaugă valoarea.
• Susținătorii TVA-urilor susțin că majorează veniturile guvernamentale fără a pedepsi succesul sau averea, în timp ce criticii spun că TVA-ul pune o presiune economică crescută pe contribuabilii cu venituri mai mici și sarcini birocratice asupra întreprinderilor.
• Deși multe țări industrializate au impozitare pe valoarea adăugată, SUA nu este una dintre ele.

Cum funcționează o taxă pe valoarea adăugată

Se aplică TVA pe marja brută în fiecare moment al procesului de fabricație-distribuție-vânzare al unui articol. Impozitul este evaluat și colectat în fiecare etapă, spre deosebire de impozitul pe vânzări, care este evaluat și plătit de consumator doar la sfârșitul lanțului de aprovizionare.

Spuneți, de exemplu, că Dulce este o bomboană scumpă fabricată și vândută în țara Alexiei. Alexia are o taxă pe valoarea adăugată de 10%. Iată cum ar funcționa TVA-ul:

1. Producătorul Dulce cumpără materiile prime cu 2,00 USD, plus o TVA de 20 ¢ – plătibilă guvernului Alexia – pentru un preț total de 2,20 USD.
2. Producătorul vinde apoi Dulce unui comerciant cu amănuntul pentru 5,00 USD plus un TVA de 50 ¢ pentru un total de 5,50 USD. Cu toate acestea, producătorul redă doar 30 ¢ către Alexia, care este TVA-ul total în acest moment, minus TVA-ul anterior perceput de furnizorul de materii prime. Rețineți că 30 ¢ este egal cu 10% din marja brută a producătorului de 3,00 USD. 
3. În cele din urmă, comerciantul cu amănuntul vinde Dulce consumatorilor pentru 10 USD plus un TVA de 1 USD pentru un total de 11 USD. Retailerul redă 50 ¢ către Alexia, care este TVA-ul total în acest moment (1 USD), minus TVA-ul anterior de 50 ¢ perceput de producător. 50 ¢ reprezintă, de asemenea, 10% din marja brută a retailerului pe Dulce.

Istoricul taxei pe valoarea adăugată

Marea majoritate a țărilor industrializate care alcătuiesc Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) au un sistem de TVA. Statele Unite rămân singura excepție notabilă.

Majoritatea țărilor industriale cu TVA și-au adoptat sistemele în anii 1980. Rezultatele au fost mixte, dar cu siguranță nu există o tendință în rândul țărilor cu TVA de a avea deficit bugetar mic sau datorii publice scăzute. Potrivit unuistudiu al Fondului Monetar Internațional, orice națiune care trece la TVA simte inițial impactul negativ al veniturilor fiscale reduse, în ciuda potențialului său de venituri mai mare.

TVA a câștigat o conotație negativă în unele părți ale lumii în care a fost introdus, afectându-i chiar și susținătorilor din punct de vedere politic.În Filipine, de exemplu, senatorul Ralph Recto, principalul susținător al TVA la începutul anilor 2000,3 a  fost votat din funcție de către electorat atunci când a candidat la realelecție.  Cu toate acestea, în anii care au urmat implementării sale, populația a acceptat în cele din urmă taxa. Recto a ajuns să-și găsească drumul înapoi la Senat, unde a devenit susținătorul unei TVA extinse.

În 2009, Franța a implementat renumit o reducere imensă a cotelor lor de TVA – aproape 75%, de la o rată de 19,6% la o rată de 5,5%.

---

Națiunile industriale care au adoptat un sistem de TVA au avut rezultate mixte, un studiu menționând că orice țară care face schimbarea resimte un impact negativ inițial din veniturile fiscale reduse.

Taxa pe valoarea adăugată vs. Impozitul pe vânzări

TVA-ul și taxele de vânzare pot crește aceeași sumă de venituri; diferența constă în momentul în care sunt plătiți banii – și de către cine. Iată un exemplu care presupune (din nou) o TVA de 10%:

• Un fermier vinde grâu unui brutar cu 30 ¢. Brutarul plătește 33 ¢; extra 3 ¢ reprezintă TVA, pe care fermierul o trimite guvernului.
• Brutarul folosește grâul pentru a face pâine și vinde o pâine unui supermarket local pentru 70 ¢. Supermarketul plătește 77 ¢, inclusiv TVA de 7 ¢. Brutarul trimite 4 ¢ guvernului; celelalte 3 ¢ au fost plătite de fermier.
• În cele din urmă, supermarketul vinde pâinea unui client pentru 1 USD. Din 1,10 USD plătiți de client sau din prețul de bază plus TVA, supermarketul trimite 3 ¢ guvernului.

Așa cum s-ar întâmpla cu o taxă tradițională de 10% pe vânzări, guvernul primește 10 ¢ la o vânzare de 1 USD. TVA diferă prin faptul că este plătit la diferite opriri de-a lungul lanțului de aprovizionare; fermierul plătește 3 ¢, brutarul plătește 4 ¢, iar supermarketul plătește 3 ¢.

Cu toate acestea, TVA oferă avantaje față de impozitul național pe vânzări. Este mult mai ușor de urmărit. Este cunoscută taxa exactă percepută la fiecare etapă a producției. Cu un impozit pe vânzări, întreaga sumă este redată după vânzare, ceea ce face dificilă alocarea la anumite etape de producție. În plus, deoarece TVA taxează doar fiecare valoare adăugată – nu vânzarea unui produs în sine – se asigură că același produs nu este dublu impozitat.

consideratii speciale

Au existat multe dezbateri în SUA cu privire la înlocuirea actualului sistem de impozitare pe venit cu un TVA federal. Avocații susțin că ar crește veniturile guvernamentale, ar contribui la finanțarea serviciilor sociale esențiale și ar reduce deficitul federal. Cel mai recent, TVA a fost susținut de candidatul la președinție democratic Andrew Yang.

În 1992, Biroul bugetar al Congresului a realizat un studiu economic privind implementarea TVA-ului. La acea vreme, OBC a concluzionat că un TVA va adăuga doar 150 miliarde dolari venituri anuale, sau mai puțin de 3% din producția națională.  Dacă ajustați 150 de miliarde de dolari la 2020 de dolari, acesta ajunge la puțin sub 275 miliarde de dolari; 3% din al treilea trimestru din 2019 produsul intern brut (PIB)  de 21,53 trilioane de dolari se ridică la puțin peste 650 de miliarde de dolari. Folosind aceste aproximări, se poate estima că un TVA ar putea crește venituri între 250 și 500 miliarde USD pentru guvern.

Desigur, aceste cifre nu iau în considerare toate efectele externe ale unui sistem de TVA. Un TVA ar schimba structura producției în Statele Unite, întrucât nu toate firmele vor putea în mod egal să absoarbă creșterea costurilor de intrare. Nu se știe dacă veniturile suplimentare ar fi folosite ca scuză pentru a împrumuta mai mulți bani – s-a dovedit istoric că este cazul în Europa – sau pentru a reduce impozitele în alte domenii (potențial, ceea ce va face ca bugetul TVA să fie neutru).

Institutul Baker, împreună cu Ernst & Young, a efectuat oanaliză macroeconomică a TVA în 2010. Cele trei constatări principale au fost că TVA-ul ar reduce cheltuielile cu amănuntul cu 2,5 trilioane de dolari pe parcursul a 10 ani, economia ar putea pierde până la 850.000 de locuri de muncă în numai în primul an, iar TVA ar avea „efecte redistribuționale semnificative” care ar dăuna lucrătorilor actuali.

Trei ani mai târziu, într-un raport al instituției Brookings din 2013, William Gale și Benjamin Harris au propus un TVA pentru a ajuta la rezolvarea problemelor fiscale ale țării care ies din Marea Recesiune. Ei au calculat că o TVA de 5% ar putea reduce deficitul cu 1,6 trilioane de dolari pe parcursul a 10 ani și ar putea crește veniturile fără a denatura alegerile de economii și investiții.

Pro și contra unui impozit pe valoarea adăugată

În plus față de argumentele fiscale, susținătorii unui TVA în SUA sugerează că înlocuirea sistemului actual de impozitare pe venit cu un TVA federal ar avea și alte efecte pozitive.

Pro

• Înlocuirea unui TVA cu alte taxe ar închide lacunele fiscale.

• Un TVA oferă un stimulent mai puternic pentru a câștiga mai mulți bani decât o face un impozit progresiv pe venit.

Contra

• Un TVA creează costuri mai mari pentru companii.

• Încurajează evaziunea fiscală.

• Este în conflict cu capacitatea guvernelor de stat și locale de a-și stabili propriile niveluri de impozitare pe vânzări.

• Costurile transmise duc la prețuri mai mari – o povară specială pentru consumatorii cu venituri mici.

Pro: închiderea lacunelor fiscale

Susținătorii susțin că nu numai TVA ar simplifica foarte mult codul fiscal federal complex și ar spori eficiența Serviciului de venituri interne (IRS), ci ar face mult mai dificilă evitarea plății impozitelor. Un TVA ar colecta venituri pentru toate bunurile vândute în America, inclusiv achizițiile online. În ciuda eforturilor de a închide lacunele fiscale care permit companiilor de internet să evite taxarea clienților în statele în care nu au o afacere de piatră, impozitele neplătite pe vânzările online costă miliarde de venituri potențiale care ar putea finanța școlile, forțele de ordine și alte servicii.

Pro: Un stimulent mai puternic pentru a câștiga

Dacă un TVA înlocuiește impozitul pe venit american, elimină reclamația de descurajare a succesului percepută împotriva unor astfel de sisteme fiscale progresive : cetățenii ajung să păstreze mai mult din banii pe care îi câștigă și sunt afectați de impozite numai atunci când cumpără bunuri. Această schimbare nu numai că conferă un stimulent mai puternic pentru a câștiga; de asemenea, încurajează economisirea și descurajează cheltuielile frivole (teoretic).

Contra: costuri mai mari pentru companii

Cu toate acestea, oponenții observă numeroase dezavantaje potențiale ale TVA-ului, inclusiv costuri crescute pentru proprietarii de afaceri de-a lungul lanțului de producție. Deoarece TVA este calculat la fiecare etapă a procesului de vânzare, doar contabilitatea are ca rezultat o povară mai mare pentru o companie, care apoi transferă costul suplimentar pentru consumator. Devine mai complex atunci când tranzacțiile nu sunt doar locale, ci internaționale. Diferite țări pot avea interpretări diferite cu privire la modul în care se calculează impozitul. Acest lucru nu numai că adaugă un alt strat birocrației; poate duce, de asemenea, la întârzieri inutile ale tranzacțiilor.

Contra: încurajarea evaziunii fiscale

În plus, deși un sistem de TVA poate fi mai simplu de întreținut, este mai costisitor de implementat. Evaziunea fiscală poate continua, chiar să fie larg răspândită, dacă publicul larg nu îi oferă sprijinul din toată inima. În special, întreprinderile mai mici pot sustrage plata TVA întrebându-și clienții dacă au nevoie de o chitanță, adăugând că prețul produsului sau serviciului achiziționat este mai mic dacă nu se eliberează chitanță oficială.

Con: Conflictele cu guvernele de stat și locale

În SUA, TVA-ul federal ar putea crea, de asemenea, conflicte cu guvernele de stat și locale din întreaga țară, care își stabilesc în prezent propriile impozite pe vânzări la rate diferite.

Contra: Prețuri mai mari – în special pentru consumatorii cu venituri mici

Criticii observă, de asemenea, că consumatorii, de obicei, ajung să plătească prețuri mai mari cu TVA. În timp ce TVA răspândește teoretic sarcina fiscală asupra valorii adăugate a unui bun pe măsură ce trece prin lanțul de aprovizionare, de la materia primă la produsul final, în practică costurile crescute sunt de obicei transmise consumatorului.

întrebări frecvente

Ce face o taxă pe valoarea adăugată?

O taxă pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă forfetară percepută asupra unui articol. Este similar în unele privințe cu un impozit pe vânzări, cu excepția faptului că, cu un impozit pe vânzări, suma totală datorată guvernului este plătită de consumator la punctul de vânzare. Cu un TVA, părți din valoarea impozitului sunt plătite de diferite părți la o tranzacție.

Există TVA în SUA?

Nu, nu există impozit pe TVA în SUA în prezent și fiecare stat își stabilește propriile rate și legi privind impozitul pe vânzări. Cu toate acestea, majoritatea țărilor OECD au un sistem de TVA.

Cine beneficiază de un impozit pe TVA și cine nu?

Consumatorii mai buni ar putea beneficia în cele din urmă dacă un TVA înlocuiește impozitul pe venit. Ca și în cazul altor impozite unice, impactul TVA-ului ar fi resimțit mai puțin de către cei bogați și ar trebui să fie umărat mai mult de către cei săraci, care își cheltuiesc un procent mai mare din salariul de plătit pentru necesități. Pe scurt, consumatorii cu venituri mai mici ar plăti o proporție mult mai mare din câștigurile lor din impozite cu un sistem de TVA, critică, inclusiv Centrul pentru Politici Fiscale.

Cum pot fi stabilite efectele potențiale negative ale TVA-ului asupra persoanelor cu venituri mai mici?

Acest lucru ar putea fi atenuat într-o oarecare măsură dacă guvernul ar exclude din TVA anumite bunuri de uz casnic sau produse alimentare necesare sau ar oferi rabaturi sau credite cetățenilor cu venituri mici pentru a compensa efectele impozitului.