Procent de finalizare vs. contract finalizat: Care este diferența?
Procentul de finalizare vs. contract finalizat: o prezentare generală
Fiecare companie trebuie să aleagă o metodă de contabilitate pentru a raporta veniturile și cheltuielile. Este necesar să înțelegem pe deplin metoda aleasă, deoarece fiecare diferă, în special în ceea ce privește impozitele. Odată selectată, metoda nu poate fi modificată fără permisiunea specială a Serviciului de venituri interne (IRS).
Procentul de finalizare și metodele contractuale finalizate sunt adesea utilizate de companiile de construcții, firmele de inginerie și alte întreprinderi care operează pe contracte pe termen lung pentru proiecte mari. Deoarece veniturile și cheltuielile sunt adesea amânate în timpul lucrărilor la aceste proiecte pe termen lung, companiile încearcă să amâne șidatoriile fiscale. Atât procentul de finalizare, cât și metodele de contract finalizate permit o astfel de amânare fiscală.2
Chei de luat masa
- Metoda contractului finalizat pentru recunoașterea veniturilor unui proiect este adesea cea mai bună opțiune pentru amânarea impozitului pe venit.
- Riscurile asociate contabilității contractului finalizate includ creșteri ale ratelor de impozitare și lipsa stimulentelor fiscale.
- Metoda procentului de finalizare trebuie utilizată dacă veniturile și costurile unui proiect pot fi estimate în mod rezonabil și se așteaptă ca părțile implicate să poată îndeplini toate sarcinile.
- Procentul de finalizare poate proteja companiile de fluctuații și poate facilita afișarea veniturilor.
Procent de finalizare
Metoda procentului de finalizare permite recunoașterea veniturilor, cheltuielilor și impozitelor în perioada în care se execută un contract. Prin raportarea frecventă, raportarea procentuală reduce riscul fluctuațiilor, oferind în același timp beneficii de amânare a impozitelor.
O companie care utilizează această metodă poate aranja etape de-a lungul întregului proces de construcție sau poate estima procentul din proiectul finalizat. Atâta timp cât anumite sume de venituri și cheltuieli pot fi atribuite fiecărei părți finalizate, fie prin calcul procentual, fie prin repere definite, activitățile sunt raportabile.
Metoda procentuală de finalizare trebuie utilizată dacă veniturile și costurile unui proiect pot fi estimate în mod rezonabil și se așteaptă ca părțile implicate să poată îndeplini toate sarcinile.2 În plus, această metodă este vulnerabilă la fraude și subreportarea unei perioade de referință, astfel încât practicile contabile trebuie să fie revizuite îndeaproape.
De exemplu, o companie de construcții construiește un complex de birouri de 10 etaje, care se află sub contract la un preț de vânzare de 4 milioane de dolari. Compania estimează că costul său total pentru finalizarea structurii va fi de 3 milioane de dolari. Deci, în orice moment dat al procesului de construcție, poate raporta finalizarea în procente.
Prin urmare, dacă proiectul este considerat a fi finalizat cu 40%, afacerea ar raporta 40% din veniturile proiectului de 4 milioane de dolari (4 milioane dolari x 0,4). De asemenea, firma va raporta 40% din cheltuielile de 3 milioane de dolari (3 milioane dolari x 0,4). Acest calcul va avea ca rezultat un profit brut curent de 400.000 USD (4 milioane dolari x 0,4) – (3 milioane dolari x 0,4).
Contract finalizat
Metoda contractului finalizat (CCM) de contabilitate consideră că toate veniturile și cheltuielile direct legate de un contract petermen lung primite atunci când locul demuncă este finalizată. Data finalizării este specificată în contract și este adesea de luni sau chiar ani distanță de la data începerii lucrărilor.
Deși o companie de construcții se poate bucura de o pauză de impozite în timpul fazei de lucru – și uneori poate chiar să se califice pentru anumite stimulente fiscale între timp – această metodă poate fi o modalitate mai riscantă de a contabiliza operațiunile.
De exemplu, dacă un contract este stabilit pentru finalizare în cinci ani, este posibil ca afacerea să nu suporte impozite pe veniturile proiectului în timpul respectiv. Cu toate acestea, legile fiscale pot și se pot schimba de la an la an. Dacă ratele de impozitare ar crește în această perioadă de cinci ani, compania se confruntă cu plata unor impozite mai mari decât ar fi dacă raportarea ar avea loc mai devreme în proces.
Conform metodei contractului finalizat, nu este necesar să se estimeze costurile proiectului, deoarece toate costurile sunt cunoscute în momentul finalizării proiectului. Acest lucru previne estimări inexacte, care pot fi costisitoare.
Mai mult, dacă o afacere caută investitori externi, poate fi dificil să le demonstrezi valoarea companiei în perioadele de venituri mici sau nule. Totuși, chiar și cu aceste riscuri, metoda contractului finalizat este cea mai conservatoare metodă contabilă pentru companiile care lucrează la contracte pe termen lung.
consideratii speciale
Metoda procentului de finalizare este privită ca o vânzare continuă. Ca atare, se consideră că atât cumpărătorul, cât și vânzătorul au drepturi executorii. Cumpărătorul are dreptul de a implementa cerințe specifice de performanță în contract, în timp ce vânzătorul are dreptul de a solicita plăți pe baza îndeplinirii acestor cerințe.
Există, de obicei, trei cerințe care trebuie să fie în vigoare pentru a continua cu metoda procentului de finalizare. Acestea sunt un contract care specifică etapele și plățile, asigurarea că un cumpărător poate asigura plata și că un vânzător poate asigura finalizarea. Dacă aceste cerințe nu pot fi îndeplinite, atunci se recomandă să continuați cu metoda contractului finalizat.