De unde vin datoriile privind impozitul amânat?
O datorie privind impozitul amânat este rezultatul diferențelor în modul în care o companie își face contabilitatea financiară în scopul raportării în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) față de contabilitatea fiscală. Datoria privind impozitul amânat reprezintă o obligație de plată a impozitelor în viitor. Obligația își are originea atunci când o companie întârzie un eveniment care l-ar determina să recunoască și cheltuielile fiscale în perioada curentă.
În esență, o datorie privind impozitul amânat este o cheltuială fiscală pe care o companie ar trebui să o recunoască altfel, dar a fost amânată pentru o perioadă ulterioară din cauza acomodărilor din codul fiscal. Este important să rețineți că existența unei datorii privind impozitul amânat nu indică o companie plătită în mod insuficient pe factura sa fiscală. Recunoaște pur și simplu diferențele contabile în ceea ce privește calendarul dintre momentul în care impozitul a fost recunoscut în situațiile financiare ale companiei în raport cu momentul în care impozitul este efectiv prin codul fiscal.
De ce o companie ar contabiliza diferit evenimentele impozabile, cum ar fi recunoașterea veniturilor, în mod diferit atunci când raportează acționarilor față de autoritățile fiscale? Motivațiile variate care stau la baza prezentărilor alternative precipită acest comportament. O companie dorește să se poziționeze în cea mai bună lumină pentru acționari. În același timp, este avantajos pentru o companie să prezinte autorităților fiscale o poziție dezactivată, deoarece venitul mai mic înseamnă mai puține impozite. Ca atare, este în interesul companiei să profite de diferențele din codul fiscal în raport cu modul în care raportează acționarilor.
Una dintre cele mai frecvente cauze ale datoriilor privind impozitul amânat provine de la variate planuri de amortizare a activelor. De exemplu, să presupunem că o companie folosește o metodă de amortizare accelerată pentru a deprecia anumite active din motive fiscale; o mai mare amortizare reduce veniturile, ceea ce reduce ulterior impozitele. Acum, să presupunem că compania folosește amortizarea liniară atunci când raportează acționarilor. Deoarece amortizarea accelerată este încărcată frontal și linia dreaptă este distribuită uniform, amortizarea liniară are ca rezultat venituri mai mari și impozite mai mari la raportarea acționarilor. Compania trebuie să țină cont de diferența de cheltuieli fiscale în cadrul celor două metode de raportare. Acesta face acest lucru prin crearea unei datorii privind impozitul amânat pe bilanțul său pentru diferență.