De ce băncile anulează datorii neperformante?

Ce este o radiere?

Datoriile care nu pot fi recuperate sau colectate de la un debitor sunt datorii neperformante. Conform metodei de contabilitate a provizioanelor sau alocațiilor, întreprinderile creditează categoria „Conturi de primit” din bilanț cu valoarea datoriei neîncasate. O înregistrare de debit pentru aceeași sumă este introdusă în coloana „Alocație pentru conturi îndoielnice” pentru a solda bilanțul. Acest proces se numește eliminarea datoriilor neperformante.

Conform metodei de radiere directă, datoriile neperformante sunt cheltuite. Compania creditează contul de creanță din bilanț și debitează contul de cheltuieli datorii neperformante în contul de profit și pierdere. În această formă de contabilitate, nu există secțiunea „Alocație pentru conturi îndoielnice” în bilanț.

Chei de luat masa

• Atunci când o afacere nu se așteaptă să recupereze o datorie, datoria devine rău și este anulată.
• Pentru a-și asuma o poziție mai atractivă și a-și reduce datoria fiscală, băncile anulează adesea împrumuturile toxice, cea mai comună formă de datorii neperformante pentru o bancă.
• Conform GAAP, băncile sunt de obicei obligate să păstreze rezerve pentru împrumuturi neperformante.
• Atunci când o datorie defectuoasă este anulată, o parte din datorie este recuperată și o parte este anulată, de obicei ca parte a unei decontări.

Modul în care băncile anulează datoriile neperformante

Băncile preferă să nu anuleze niciodată datoriile neperformante, deoarece portofoliile lor de împrumut sunt activele lor principale și sursa de venituri viitoare. Cu toate acestea, împrumuturile toxice – împrumuturi care nu pot fi colectate sau care sunt nerezonabil de greu de încasat – reflectă foarte slab situațiile financiare ale unei bănci și pot deturna resursele de la o activitate mai productivă.

Băncile folosesc amortizări, care sunt uneori denumite „ amortizări ”, pentru a elimina împrumuturile din bilanțurile lor și pentru a reduce datoria fiscală totală.

Exemplu de bancă care anulează creanța neperformantă

Băncile nu presupun niciodată că vor încasa toate împrumuturile pe care le acordă. Acesta este motivul pentru care principiile contabile general acceptate  (GAAP) impun instituțiilor creditoare să dețină o rezervă împotriva împrumuturilor neperformante viitoare. Acest lucru este cunoscut sub numele de alocația pentru creanțe neperformante.

De exemplu, o firmă care face împrumuturi de 100.000 de dolari ar putea avea o indemnizație de 5% sau 5.000 de dolari în datorii neperformante. Odată ce împrumuturile sunt făcute, acești 5.000 USD sunt luați imediat ca o cheltuială, întrucât banca nu așteaptă până când apare o neplată efectivă. Restul de 95.000 USD este înregistrat ca active nete în bilanț.

Dacă se dovedește mai debitori implicit decât era de așteptat, banca creanțelor și ia cheltuieli suplimentare. Deci, dacă banca are un credit în valoare de 8.000 de dolari, va anula întreaga sumă și va lua o cheltuială suplimentară de 3.000 de dolari.

Renunțați la scriere

Atunci când datoriile sunt anulate, acestea sunt eliminate ca active din bilanț, deoarece compania nu se așteaptă să recupereze plata.

Spre deosebire de acestea, atunci când se scade o datorie neperformantă, o parte din valoarea datoriei neperformante rămâne un activ, deoarece compania se așteaptă să o recupereze. Partea pe care compania nu se așteaptă să o colecteze este anulată.

De exemplu, luați în considerare o bancă care oferă unui client posibilitatea de a-și achita datoria în baza unui acord de decontare. Banca poate oferi clientului o ofertă de decontare unică de 50% pentru a-și îndeplini obligația de creanță. Dacă este acceptată, porțiunea de 50% plătită este mutată din Conturi de încasat în Numerar, în timp ce partea neplătită este anulată, cu suma creditată din Conturile de primit și debitată în Alocație pentru Conturi îndoielnice sau cheltuită în contul de cheltuieli pentru datorii neperformante.

consideratii speciale

Atunci când un credit neperformant este anulat, creditorul primește o deducere fiscală din valoarea împrumutului. Nu numai că băncile primesc o deducere, dar li se permite în continuare să urmărească datoriile și să genereze venituri din acestea. O altă opțiune obișnuită este ca băncile să vândă creanțe neperformante către agenții terțe de colectare.