Câștig sau pierdere actuarială

Ce este un câștig sau o pierdere actuarială?

Câștigul sau pierderea actuarială se referă la o creștere sau o scădere a proiecțiilor utilizate pentru a evalua obligațiile unui plan de pensii cu beneficii definite ale unei corporații. Ipotezele actuariale ale unui plan de pensii sunt direct afectate de rata de actualizare utilizată pentru a calcula valoarea actualizată a plăților de beneficii și rata de rentabilitate așteptată a activelor planului. Standarde decontabilitate Consiliul financiar (FASB) SFAS nr 158 impune statutul definanțare a fondurilor depensii care urmează să fie raportate în bilanțul sponsorului planului. Aceasta înseamnă că sunt actualizate periodic obligațiile de pensie, performanța fondului și starea financiară a planului.  În funcție de ratele de participare la plan, de performanța pieței și de alți factori, planul de pensii poate experimenta un câștig sau o pierdere actuarială în obligația de beneficii proiectate.

În timp ce aceste reguli contabile impun ca activele și datoriile din pensii să fie marcate pe piață în bilanțul unei entități, acestea permit amortizarea câștigurilor și pierderilor actuariale sau a modificărilor ipotezelor actuariale prin venitul global din capitalul propriu al acționarilor, mai degrabă decât prin fluxul direct prin venituri. afirmație.

Chei de luat masa

• Câștigurile și pierderile actuariale sunt create atunci când ipotezele care stau la baza obligației de beneficii proiectate ale unei companii se modifică.
• Normele contabile impun companiilor să prezinte atât obligațiile (pasivele) de pensie, cât și activele menite să le acopere. Acest lucru arată investitorilor sănătatea generală a fondului de pensii.
• Toate planurile de pensii cu beneficii definite vor vedea câștiguri sau pierderi actuariale periodice pe măsură ce sunt actualizate ipotezele demografice cheie sau ipotezele economice cheie care alcătuiesc modelul.

Înțelegerea câștigului sau pierderii actuariale

Câștigurile și pierderile actuariale sunt cel mai bine înțelese în contextul contabilității generale a pensiilor. Cu excepția cazului în care se menționează în mod specific, această definiție se referă la contabilitatea pensiilor în conformitate cu principiile contabile general acceptate din SUA (GAAP). În timp ce GAAP din SUA și Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) prescriu principii similare care măsoară obligațiile de pensie, există diferențe cheie în modul în care cele două standarde raportează costul pensiei în contul de profit și pierdere, în special tratamentul câștigurilor și pierderilor actuariale.

Statutul finanțat reprezintă activul sau pasivul net aferent planurilor de beneficii definite ale unei companii și este egal cu diferența dintre valoarea activelor planului și obligația de beneficiu proiectat (PBO) pentru plan. Evaluarea activelor planului, care sunt investițiile rezervate pentru finanțarea beneficiilor planului, necesită judecată, dar nu implică utilizarea estimărilor actuariale. Cu toate acestea, măsurarea PBO necesită utilizarea unor estimări actuariale și aceste estimări actuariale dau naștere la câștiguri și pierderi actuariale.

Există două tipuri principale de ipoteze: ipotezele economice care modelează modul în care forțele pieței afectează planul și ipotezele demografice care modelează modul în care comportamentul participantului este de așteptat să afecteze beneficiile plătite. Ipotezele economice cheie includ rata dobânzii utilizată pentru a actualiza ieșirile viitoare de numerar, rata de rentabilitate așteptată a activelor planului și creșterile salariale preconizate. Ipotezele demografice cheie includ speranța de viață, perioadele de servicii anticipate și vârstele de pensionare preconizate.

Câștigurile și pierderile actuariale creează volatilitate în rezultate

De la o perioadă la alta, o modificare a unei ipoteze actuariale, în special rata de actualizare, poate provoca o creștere sau o scădere semnificativă a PBO. Dacă sunt înregistrate prin contul de profit și pierdere, aceste ajustări pot denatura comparabilitatea rezultatelor financiare. Prin urmare, conform US GAAP, aceste ajustări sunt înregistrate prin alte rezultate globale din capitalurile proprii ale acționarilor și sunt amortizate în contul de profit și pierdere în timp. Conform IFRS, aceste ajustări sunt înregistrate prin alte rezultate globale, dar nu sunt amortizate în contul de profit și pierdere.

Dezvăluirile din nota de subsol conțin informații utile despre ipotezele actuariale

Normele contabile necesită prezentări detaliate referitoare la activele și pasivele pensiilor, inclusiv activitatea de la o perioadă la alta din conturi și ipotezele cheie utilizate pentru a măsura statutul finanțat. Aceste informații permit utilizatorilor situațiilor financiare să înțeleagă modul în care planurile de pensii ale unei companii afectează poziția financiară și rezultatele operațiunilor în raport cu perioadele anterioare și alte companii.