Rata federală aplicabilă (AFR)
Care este rata federală aplicabilă (AFR)?
Rata federală aplicabilă (AFR) este rata minimă a dobânzii pe care Serviciul de venituri interne (IRS) o permite pentru împrumuturile private.În fiecare lună, IRS publică un set de rate ale dobânzii pe care agenția le consideră rata minimă a pieței pentru împrumuturi. Orice rată a dobânzii care este mai mică decât AFR ar avea implicații fiscale. IRS publică aceste rate în conformitate cu secțiunea 1274 (d) din Codul veniturilor interne.
Chei de luat masa
- În cazul în care dobânda pentru un împrumut este mai mică decât AFR aplicabil, aceasta poate avea ca rezultat un eveniment impozabil pentru părțile implicate.
- AFR-urile sunt utilizate pentru a determina reducerea emisiilor inițiale, dobânzile nedeclarate, impozitul pe cadouri și consecințele impozitului pe venit ale împrumuturilor sub piață.
- Părțile trebuie să utilizeze AFR publicat de IRS în momentul în care împrumutătorul face inițial împrumutul.
Înțelegerea ratei federale aplicabile (AFR)
AFR este utilizat de IRS ca punct de comparație față de dobânda la împrumuturile dintre părțile afiliate, cum ar fi membrii familiei. Dacă acordați un împrumut unui membru al familiei, ar trebui să vă asigurați că rata dobânzii percepută este egală sau mai mare decât rata federală minimă aplicabilă.
IRS publică trei AFR-uri: pe termen scurt, pe termen mediu și pe termen lung. Ratele AFR pe termen scurt sunt determinate din media pe o lună a randamentelor de pe piață din obligațiile tranzacționabile, cum ar fi facturile T ale guvernului SUA cu scadențe de trei ani sau mai puțin. Ratele AFR pe termen mediu provin din obligații de scadență mai mari de trei și până la nouă ani. Ratele AFR pe termen lung provin din obligațiuni cu scadențe mai mari de nouă ani.
În plus față de cele trei rate de bază, hotărârile în care sunt publicate AFR conțin alte câteva rate care variază în funcție de perioada de compunere (anual, semestrial, trimestrial, lunar) și de alte criterii și situații.
Exemplu de utilizare a AFR
Începând cu decembrie 2019, IRS a declarat că AFR anual pe termen scurt era de 1,61%, AFR pe termen mediu era de 1,69%, iar AFR pe termen lung era de 2,09%. Vă rugăm să rețineți că aceste rate AFR pot fi modificate de IRS.
Care rata AFR de utilizat pentru un împrumut de familie ar depinde de durata de timp prevăzută pentru rambursare. Să presupunem că ați acordat un împrumut unui membru al familiei pentru suma de 10.000 USD, care va fi rambursată într-un an. Ar trebui să percepeți împrumutatului o rată a dobânzii minimă de 1,69% pentru împrumut. Cu alte cuvinte, ar trebui să primiți o dobândă de 169 USD din împrumut.
În exemplul nostru de mai sus, orice rată sub 1,69% ar putea declanșa un eveniment impozabil. De exemplu, să presupunem că ați acordat același împrumut, dar nu ați perceput nicio dobândă. Dacă nu percepeți nicio dobândă, ați fi „renunțat” la 169 USD din veniturile din dobânzi și, potrivit IRS, ați fi considerat un cadou impozabil. Orice rată a dobânzii percepută sub AFR menționată pentru perioada specifică a împrumutului va fi considerată dobândă renunțată și, ca urmare, ar fi impozabilă.
consideratii speciale
Atunci când se pregătesc să acorde un împrumut între părți afiliate, contribuabilii ar trebui să ia în considerare doi factori pentru a selecta AFR corect. Durata împrumutului ar trebui să corespundă AFR-urilor: pe termen scurt (trei ani sau mai puțin), pe termen mediu (până la nouă ani) și pe termen lung (mai mult de nouă ani).
În cazul în care creditorul percepe dobânzi la o rată mai mică decât AFR adecvat, IRS poate reevalua creditorul și poate adăuga dobânda imputată la venituri pentru a reflecta AFR, mai degrabă decât suma efectivă plătită de împrumutat. De asemenea, dacă împrumutul depășește excluderea anuală a impozitului pe cadou, acesta poate declanșa un eveniment impozabil, iar impozitele pe venit pot fi datorate. În funcție de circumstanțe, IRS poate evalua și penalitățile.