Reguli de risc

Ce sunt regulile de risc?

Regulile de risc sunt legi privind adăpostul fiscal care limitează suma deducerilor admisibile pe care o persoană fizică sau o corporație detinută îndeaproape le poate solicita în scopuri fiscale ca urmare a angajării în activități specifice – denumite activități de risc – care pot duce la pierderi financiare. O corporație strâns deținută este definită de IRS ca o corporație care deține mai mult de 50% din stocul său restant deținut de cinci (sau mai puțini) persoane fizice în orice moment în ultima jumătate a anului fiscal.

Regulile de risc sunt detaliate în secțiunea 465 din Codul veniturilor interne (IRC). Aceste reguli au apărut odată cu adoptarea Legii privind reforma fiscală din 1976;au fost destinate să contribuie la garantarea faptului că pierderile solicitate la returnări sunt valabile și că contribuabilii nu încearcă să-și manipuleze venitul impozabil folosind adăposturi fiscale.

Chei de luat masa

• Regulile de risc sunt legi privind adăpostul fiscal care limitează suma deducerilor admisibile pe care o entitate le poate solicita ca urmare a angajării în activități specifice – denumite activități de risc – care pot duce la pierderi financiare.
• Regulile de risc au apărut odată cu adoptarea Legii privind reforma fiscală din 1976; au fost destinate să contribuie la garantarea faptului că pierderile solicitate la returnări sunt valabile și că contribuabilii nu încearcă să-și manipuleze venitul impozabil folosind adăposturi fiscale.
• În cazul în care o anumită investiție nu prezintă niciun risc sau un risc limitat, entitatea poate fi interzisă să pretindă orice pierdere pe care a suferit-o atunci când a depus o declarație de impozit pe venit.
• Suma pe care un contribuabil are riscul este măsurată anual la sfârșitul anului fiscal.
• Baza de risc a unui investitor este calculată prin combinarea valorii investiției investitorului în activitate cu orice sumă pe care investitorul a împrumutat-o ​​sau este responsabilă pentru acea investiție anume.

Înțelegerea regulilor de risc

IRC permite deducerea anumitor pierderi suportate din investiții pentru a reduce datoria fiscală a unei entități. Pentru pierderile care urmează să fie deduse, codul fiscal prevede că activitatea entității (prin efectuarea investiției) trebuie să fi determinat entitatea să experimenteze un anumit nivel de risc. În cazul în care o anumită investiție nu prezintă niciun risc sau un risc limitat, entitatea poate fi interzisă să pretindă orice pierderi pe care le-a suferit la depunerea unei declarații de impozit pe venit.

Suma pe care un contribuabil o are la risc (numită și „baza la risc”) se măsoară anual la sfârșitul anului fiscal. Baza de risc a unui investitor este calculată prin combinarea valorii investiției investitorului în activitate cu orice sumă pe care investitorul a împrumutat-o ​​sau este responsabilă pentru acea investiție anume. Baza de risc a unui investitor poate fi majorată anual;acest lucru s-ar întâmpla dacă investitorul ar fi adus contribuții suplimentare la investiție sau prin suma veniturilor pe care le primesc din investiție (peste deduceri). Baza de risc este redusă anual cu suma cu care deducerile depășesc veniturile și distribuțiile.

În mod specific, regulile de risc sunt destinate să împiedice investitorii să anuleze mai mult decât suma pe care au investit-o într-o afacere, în general o entitate de flux.Întreprinderile structurate ca entități flow-through includ corporații S, parteneriate, trusturi și proprietăți.

Un contribuabil nu poate deduce mai mult decât suma de bani pe care o avea la risc la sfârșitul anului fiscal în orice activitate pentru care contribuabilul nu a fost un participant semnificativ.

În plus, un contribuabil poate deduce doar sume până la limitările de risc într-un anumit an fiscal. Orice parte neutilizată a pierderilor poate fi reportată până când contribuabilul are suficiente venituri pozitive la risc pentru a permite deducerea.

Exemplu de reguli de risc

De exemplu, să presupunem că un investitor investește 15.000 USD în unități în comandită limitată (LP) (un tip de entitate de tip flux). Structura comercială a unui LP este de așa natură încât acest investitor împarte pro-rata profiturile sau pierderile afacerii cu alți parteneri și proprietari, așa cum este caracteristic investiției în entități flow-through.

Să presupunem că afacerea merge în jos, iar cota investitorului din pierderile suportate este de 19.000 de dolari. Întrucât își pot deduce investiția inițială doar în primul an, vor avea un excedent de pierdere care va fi suspendat și reportat. În această situație, pierderea lor în exces este ponderea lor în pierderea societății în comandită minoră minus investiția inițială (sau 4.000 USD). Dacă acest investitor a decis să aloce 10.000 USD suplimentar pentru această investiție în anul următor, limita de risc a acestui investitor va fi 6.000 USD, deoarece pierderea suspendată este apoi scăzută din suma investiției suplimentare.