Entitate de flux
Ce este o entitate de flux?
O entitate flow-through este o entitate juridică de afaceri care transmite venituri proprietarilor și / sau investitorilor afacerii. Entitățile de flux sunt un dispozitiv comun utilizat pentru a limita impozitarea prin evitarea dublei impuneri. Doar investitorii sau proprietarii sunt impozitați pe venituri, nu entitatea în sine.
Chei de luat masa
- O entitate flow-through (pass-through) este o entitate juridică de afaceri care transferă venituri proprietarilor și / sau investitorilor afacerii.
- Entitățile de flux sunt un dispozitiv obișnuit utilizat pentru a limita impozitarea prin evitarea dublei impuneri.
- În cazul entităților de tip flux, venitul este impozitat doar la rata individuală de impozitare a proprietarului pentru venitul obișnuit.
Înțelegerea unei entități de flux
Veniturile generate de o entitate de tip flow-through sunt tratate ca venituri ale investitorilor sau proprietarilor. Aceasta înseamnă că impozitarea trece la declarația de impozitare a proprietarilor și, prin urmare, entitățile de flux sunt considerate ne-entități în scopuri fiscale, deoarece nu sunt impozitate.
O entitate de flux este, de asemenea, cunoscută sub numele de entitate de trecere.
Întreprinderile care sunt înființate ca fluxuri nu sunt supuse impozitului pe profit. În schimb, aceștia plătesc impozite pe venitul afacerii ca și cum venitul ar fi venit personal. În plus, proprietarii pot aplica pierderi ale companiei împotriva veniturilor lor personale. Deși fluxurile de tranzacționare sunt considerate ne-entități în scopuri fiscale, legislația SUA impune în continuare entităților de tranzacționare să depună o declarație anuală K-1.
Deși întreprinderile de tip flow-through se confruntă în general cu aceleași reguli fiscale ca și corporațiile C pentru contabilitatea stocurilor, amortizarea și alte dispoziții care afectează măsurarea profiturilor afacerii, ambele entități de afaceri diferă prin faptul că entitățile de flow-through sunt impozitate o singură dată.
Corporațiile C, pe de altă parte, sunt supuse dublei impuneri – venitul este impozitat mai întâi la rata impozitului pe profit și apoi impozitat din nou atunci când este plătit ca dividende acționarilor sau când acționarii realizează câștiguri de capital rezultate din câștigurile reportate.1 În cazul entităților de tip flow-through, venitul este impozitat numai la rata individuală de impozitare a proprietarului pentru venitul obișnuit.
Tipuri de entități de flux
Entitățile de flux sunt grupate în mod obișnuit în întreprinderi individuale, societăți comerciale (societăți comerciale cu răspundere limitată, generală și limitată) și corporații S, împreună cu trusturi de venit și companii cu răspundere limitată. Un proprietar unic raportează toate veniturile afacerii sale în declarația de impozitare a venitului personal. Serviciul de venituri interne (IRS) consideră această formă de impozitare ca o trecere, având în vedere că afacerea nu este impozitată separat.
Societățile comerciale au profituri către acționarii care raportează veniturile din anexa E la impozitul pe venitul personal. Deși proprietarii de corporații S nu plătesc impozitul pe contribuția pentru lucrătorii independenți (SECA) asupra profiturilor lor, aceștia sunt obligați să își plătească singuri „o compensație rezonabilă”, care este supusă impozitului regulat de securitate socială. În Canada, o entitate de tip flow-through include o societate de investiții, o societate de investiții ipotecare, o societate de fonduri mutuale, un parteneriat sau un trust.
Dezavantajele entităților de flux
Un dezavantaj potențial important pentru o afacere care alege să funcționeze ca o entitate de flux este că proprietarii vor fi impozitați în continuare pe veniturile pe care nu le primesc direct. De exemplu, cu acest tip de structură, proprietarii și / sau investitorii unei companii vor fi impozitați pe veniturile afacerii, chiar dacă afacerea nu își distribuie profiturile proprietarilor sub formă de dividende.