Eșantionarea atributelor
Ce este eșantionarea atributelor?
Eșantionarea atributelor este un proces statistic utilizat în procedurile de audit care are ca scop analiza caracteristicilor unei populații date. Această practică este adesea utilizată pentru a testa dacă controalele interne ale unei companii sunt sau nu respectate corect. Fără capacitatea de a se baza pe controale, ar fi foarte dificil și extrem de costisitor să se efectueze un audit semnificativ.
Chei de luat masa
- Eșantionarea atributelor este utilizată pentru auditarea procedurilor, ajutând la analiza caracteristicilor unei populații date.
- Acest proces statistic ajută la determinarea dacă se respectă controalele interne.
- Procesul presupune prelevarea de eșantioane ale anumitor activități, cum ar fi plata unei facturi de o anumită sumă, apoi analizarea procesului respectiv.
Cum funcționează eșantionarea atributelor
Să presupunem că un auditor dorește să testeze eficacitatea regulii unei companii conform căreia achizițiile de peste 10 USD trebuie autorizate cu o comandă de cumpărare. Deoarece examinarea fiecărei facturi de vânzător de peste 10 USD nu este adesea fezabilă, auditorul va prelua un eșantion. Dimensiunea eșantionului trebuie să fie suficient de mare pentru a oferi o imagine exactă a întregii populații a comenzilor de cumpărare de peste 10 USD, deși acuratețea este întotdeauna o chestiune de grad și trebuie testată. La examinarea eșantionului, auditorul poate descoperi că 5% din facturile furnizorului de peste 10 USD nu au fost autorizate prin ordin de cumpărare.
Pe de altă parte, 5% poate fi considerat acceptabil. Deoarece auditorul a prelevat un eșantion și nu a putut examina întreaga populație de facturi ale furnizorilor, trebuie să facă o analiză suplimentară, deoarece de fiecare dată când este prelevat un eșantion, apare un fenomen denumit „eroare de eșantionare”.
O eroare de eșantionare apare atunci când valorile eșantionului nu se potrivesc cu cele ale întregii populații din care a fost prelevată eșantionul. Deci, dacă o analiză suplimentară arată că marja de eroare este de 2,5%, atunci o rată de neconformitate de 5% ar fi acceptabilă deoarece intervalul de încredere este de 5%, plus sau minus 2,5%, iar rata tolerabilă de 3% se încadrează în acest interval.
Această rată de neconformitate de 5% poate fi acceptabilă sau nu, în funcție de rata pe care auditorul a stabilit-o ca fiind o cifră tolerabilă. Dacă auditorul consideră că o rată de 3% este tolerabilă, 5% ar părea, prin urmare, prea mare și ar indica faptul că controalele interne ale companiei nu au fost eficiente. În acest scenariu, ar fi necesară o investigație suplimentară din partea auditorului. Aceste date ar putea sugera, de asemenea, că sunt necesare controale suplimentare pentru viitor.
Luați în considerare un sondaj electoral, în care datele eșantionului au indicat faptul că 49% dintre cei chestionați declară că intenționează să voteze pentru candidatul A, iar 51% dintre cei chestionați spun că intenționează să voteze pentru candidatul B. În acest caz, marja de eroare de eșantionare de 2,5% este mai mare decât diferența de 2% dintre cifre, ceea ce ar arunca veridicitatea rezultatelor sondajului în cauză.
Eșantionarea atributelor este semnificativă numai dacă este utilizată pentru auditul controalelor interne care sunt proiectate corect și executate eficient.
Tipuri de întrebări adresate în eșantionarea atributelor
Multe articole pot fi studiate folosind eșantionarea atributelor. O listă parțială include:
- Expedierea mărfurilor vine întotdeauna înainte de facturare?
- Bunurile sunt cumpărate numai de la furnizori autorizați?
- Se fac vânzări de credite către consumatori cu credit aprobat?
- Toate cecurile sunt semnate de o persoană autorizată?