Alocare fiscală cuprinzătoare
Ce este alocarea fiscală cuprinzătoare?
Alocarea completă a impozitelor este o analiză care identifică efectul impozitării asupra tranzacțiilor generatoare de venituri pe parcursul unei perioade de raportare nestandardizate. Cunoscută și sub denumirea de alocare de impozite interperioade, această tehnică permite unei firme să compare impactul impozitării pe parcursul unei perioade contabile cu cel al unei anumite perioade de raportare financiară.
Chei de luat masa
- Alocarea completă a impozitelor este o analiză pe care companiile, din cauza identificării discrepanțelor dintre contabilitatea lor în scopuri comerciale și contabilitatea lor în scopuri fiscale.
- Majoritatea discrepanțelor rezultă din diferențele dintre perioadele utilizate pentru raportarea financiară și depunerea impozitelor.
- Diferențele identificate prin alocarea completă a impozitelor sunt rezultatul accelerării sau întârzierii deducerilor și / sau veniturilor impozabile.
Înțelegerea alocării fiscale cuprinzătoare
Veniturile și cheltuielile unei companii din propriile cărți și înregistrările fiscale diferă frecvent, deoarece există avantaje fiscale în accelerarea sau întârzierea anumitor tranzacții pe hârtie. De exemplu, o companie poate anula intern un cost pe mai mulți ani, dar poate alege să solicite cheltuiala mai rapid în scopuri fiscale pe baza modificărilor veniturilor sau a regulilor fiscale.
Alocarea cuprinzătoare a impozitelor permite reconcilierea acestor diferențe temporare care apar între raportarea fiscală și termenele de raportare a performanței financiare. După cum s-a menționat, alocarea fiscală cuprinzătoare este, de asemenea, cunoscută sub numele de alocare de impozite interperioade, care este o referință la cele două seturi de perioade de raportare pe care firmele le utilizează în contabilitate.
Patru clase de tranzacții pot duce la o discrepanță temporară între perioadele fiscale și contabile:
- Raportarea accelerată a veniturilor impozabile
- Raportarea întârziată a veniturilor impozabile
- Raportarea accelerată a cheltuielilor deductibile
- Raportarea întârziată a cheltuielilor deductibile
Cea mai comună sursă de diferențe temporare se referă la gestionarea deprecierii activelor, care este considerată o cheltuială deductibilă în scopuri fiscale. Internal Revenue Service (IRS) oferă companiilor o anumită libertate în modul în care aleg să raporteze aceste cheltuieli, ceea ce poate duce de multe ori la tipul de diferență temporară, care poate necesita rezoluție prin alocarea fiscală cuprinzătoare.
Un exemplu de alocare fiscală cuprinzătoare
Companiile folosesc adesea amortizarea liniară și amortizarea accelerată pentru același echipament în scopuri diferite. O firmă va utiliza de obicei amortizarea liniară în scopuri contabile în timp ce aplică principii de amortizare accelerată în scopuri fiscale.
De exemplu, Acme Construction Company cumpără o macaraua de 200.000 de dolari. Regulile IRS permit amortizarea accelerată a echipamentului pe parcursul a cinci ani. Acest lucru conferă Acme o depreciere de 40.000 de dolari pentru cinci ani. În ceea ce privește contabilitatea cărților Acme, totuși, firma folosește o metodă de contabilitate liniară de 10 ani, care apare ca o cheltuială anuală de 20.000 USD timp de 10 ani. În cele din urmă, ambele metode se întâlnesc în același loc: o depreciere completă a activului. Diferența temporară pe durata de viață financiară a macaralei este rezolvată utilizând o alocare fiscală cuprinzătoare.
În practică, firmele dețin un portofoliu de active supuse unei alocări temporare, iar contabilii lor trebuie să decidă cât de agresiv să aloce discrepanța. Unele firme aleg să raporteze strict cheltuielile fiscale în anul în care efectuează aceste plăți. Dacă Acme ar fi o astfel de companie, s-ar menține la deducerea anuală de 40.000 de dolari, acordată de IRS. Alte firme preferă să aloce în funcție de valoarea contabilă a amortizării. IRS a demonstrat o oarecare flexibilitate în acest domeniu și favorizează mai presus de toate consecvența.