Situații financiare consolidate

Ce sunt situațiile financiare consolidate?

Situațiile financiare consolidate sunt situații financiare ale unei entități cu mai multe divizii sau filiale. Companiile pot folosi deseori cuvântul consolidat în raportarea situațiilor financiare pentru a se referi la raportarea agregată a întregii afaceri în mod colectiv. Cu toate acestea, Consiliul pentru standarde de contabilitate financiară definește raportarea situațiilor financiare consolidate ca raportarea unei entități structurate cu o companie-mamă și filiale.

Companiile private au foarte puține cerințe pentru raportarea situațiilor financiare, dar companiile publice trebuie să raporteze situațiile financiare în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) ale Comitetului pentru standarde de contabilitate financiară. Dacă o companie raportează la nivel internațional, aceasta trebuie să funcționeze și în conformitate cu liniile directoare stabilite de Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) ale Comitetului pentru standarde internaționale de contabilitate. Atât GAAP, cât și IFRS au câteva orientări specifice pentru companiile care aleg să raporteze situații financiare consolidate cu filialele. 

Înțelegerea situațiilor financiare consolidate

În general, consolidarea situațiilor financiare impune unei companii să integreze și să combine toate funcțiile sale contabile financiare împreună pentru a crea situații financiare consolidate care să prezinte rezultate în bilanțul standard, situația veniturilor și raportarea situației fluxurilor de numerar. Decizia de a depune situații financiare consolidate la filiale este de obicei luată de la an la an și deseori aleasă din cauza impozitelor sau a altor avantaje care apar. Criteriile pentru depunerea unei situații financiare consolidate la filiale se bazează în primul rând pe valoarea proprietății pe care societatea-mamă o are în filială. În general, 50% sau mai mult deținerea unei alte companii o definește de obicei ca o filială și oferă companiei-mamă posibilitatea de a include filiala într-o situație financiară consolidată. În unele cazuri, proprietatea mai mică de 50% poate fi permisă dacă compania-mamă arată că conducerea filialei este puternic aliniată cu procesele de luare a deciziilor ale societății-mamă.

Dacă o companie deține proprietate în filiale, dar nu alege să includă o filială în raportarea complexă a situației financiare consolidate, atunci va contabiliza deținerea filialei folosind metoda costului sau metoda echității.

Companiile private vor lua de obicei decizia de a crea situații financiare consolidate, inclusiv filiale, pe o bază anuală. Această decizie anuală este de obicei influențată de avantajele fiscale pe care le poate obține o companie prin depunerea unei declarații de profit consolidate versus neconsolidate pentru un an fiscal. Companiile publice aleg de obicei să creeze situații financiare consolidate sau neconsolidate pentru o perioadă mai lungă de timp. Dacă o companie publică dorește să treacă de la consolidată la neconsolidată, este posibil să fie nevoie să depună o cerere de modificare. Trecerea de la consolidată la neconsolidată poate ridica, de asemenea, îngrijorări cu investitorii sau complicații cu auditorii, astfel încât depunerea situațiilor financiare consolidate ale filialei este de obicei o decizie de contabilitate financiară pe termen lung. Cu toate acestea, există unele situații în care o modificare a structurii corporației poate necesita o schimbare a datelor financiare consolidate, cum ar fi o scădere sau o achiziție.

Chei de luat masa

• Situațiile financiare consolidate sunt strict definite ca situații care colectează colectiv o companie-mamă și filiale.
• GAAP și IFRS includ prevederi care ajută la crearea cadrului pentru raportarea consolidată a situației financiare subsidiare.
• Dacă o companie nu alege să utilizeze raportarea consolidată a situației financiare a filialei, aceasta poate contabiliza proprietatea filialei sale utilizând metoda costului sau metoda echității.

Cerințe de raportare

După cum sa menționat, companiile private au foarte puține cerințe pentru raportarea situațiilor financiare, dar companiile publice trebuie să raporteze situațiile financiare în conformitate cu principiile contabile acceptate în general (GAAP) ale Comitetului pentru standarde de contabilitate financiară. Dacă o companie raportează la nivel internațional, aceasta trebuie să funcționeze și în conformitate cu liniile directoare stabilite de Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) ale Comitetului pentru standarde internaționale de contabilitate. Atât GAAP, cât și IFRS au câteva orientări specifice pentru entitățile care aleg să raporteze situații financiare consolidate cu filialele.

În general, o companie-mamă și filialele sale vor utiliza același cadru financiar contabil pentru pregătirea atât a situațiilor financiare separate, cât și a celor consolidate. Companiile care aleg să creeze situații financiare consolidate cu filialele necesită o investiție semnificativă în infrastructura financiară contabilă datorită integrărilor contabile necesare pentru pregătirea rapoartelor financiare consolidate finale.

Există câteva standarde provizorii cheie pe care trebuie să le respecte companiile care utilizează situațiile financiare consolidate ale filialei. Principala prevede că societatea-mamă sau oricare dintre filialele sale nu pot transfera numerar, venituri, active sau pasive între companii pentru a îmbunătăți în mod nedrept rezultatele sau a reduce impozitele datorate. În funcție de liniile directoare contabile utilizate, standardele pot diferi pentru cantitatea de proprietate necesară pentru a include o companie în situațiile financiare consolidate ale filialei.

Situațiile financiare consolidate raportează rezultatele agregate ale persoanelor juridice separate. Situațiile finale de raportare financiară rămân aceleași în bilanț, situația veniturilor și situația fluxurilor de numerar. Fiecare persoană juridică separată are propriile sale procese de contabilitate financiară și își creează propriile situații financiare. Aceste situații sunt apoi combinate în mod cuprinzător de către compania-mamă cu rapoartele finale consolidate ale bilanțului, situației veniturilor și situației fluxurilor de numerar. Deoarece compania-mamă și filialele sale formează o singură entitate economică, investitorii, autoritățile de reglementare și clienții consideră că situațiile financiare consolidate sunt utile în evaluarea poziției generale a întregii entități.

Contabilitate de proprietate: metode de cost și de capitaluri proprii

Există în principal trei moduri de a raporta interesul de proprietate între companii. Prima modalitate este de a crea situații financiare consolidate ale filialei. Metodele de cost și de echitate sunt două modalități suplimentare în care companiile pot contabiliza participațiile în raportarea lor financiară. În general, proprietatea se bazează de obicei pe suma totală a capitalului propriu deținut. Dacă o companie deține mai puțin de 20% din acțiunile altei companii, aceasta va utiliza de obicei metoda costurilor raportării financiare. Dacă o companie deține mai mult de 20%, dar mai puțin de 50%, o companie va utiliza, de obicei,  metoda echității.

Exemple de companii

Berkshire Hathaway Inc. (BRK. A, BRK. B) și Coca-Cola (KO) sunt două exemple de companii. Berkshire Hathaway este o companie holding cu participații în multe companii diferite. Berkshire Hathaway folosește o abordare hibridă a situațiilor financiare consolidate, care poate fi văzută din datele sale financiare. În situațiile sale financiare consolidate, își desfășoară activitățile prin asigurări și altele, apoi pe calea ferată, utilități și energie. Pachetul său de acțiune în societatea cotată la bursă Kraft Heinz (KHC) este contabilizat prin metoda echității.

Coca-Cola este o companie globală cu multe filiale. Are filiale din întreaga lume care îl ajută să-și susțină prezența globală în multe feluri. Fiecare dintre filialele sale contribuie la obiectivele sale de vânzare cu amănuntul de produse alimentare cu filiale în domeniile îmbutelierii, băuturilor, mărcilor și multe altele.