Deducerea activităților de producție internă
Care este deducerea activităților de producție internă?
Aprobată de Congres în 2004, deducerea activităților de producție internă a fost destinată să ofere scutire de impozit pentru întreprinderile care își produc cea mai mare parte a bunurilor sau lucrează în SUA, mai degrabă decât în străinătate. Această deducere nu mai este utilizată, deoarece a fost înlocuită în 2017 de deducerea calificată a venitului afacerii care a fost introdusă prin Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) din 2017.
Chei de luat masa
- În vigoare din 2004 până în 2017, deducerea activităților de producție internă a fost destinată să ofere scutiri de impozite pentru întreprinderile care își produc cea mai mare parte a bunurilor sau lucrează în SUA, mai degrabă decât în străinătate.
- Când legislația cunoscută sub numele de Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 a fost promulgată la 22 decembrie 2017, deducerea secțiunii 199 din activitățile de producție internă nu mai era disponibilă.
- În locul deducerii activităților de producție internă, Congresul a creat deducerea Secțiunii 199A, cunoscută și sub numele de deducerea calificată a venitului afacerii, care se aplică proprietarilor de întreprinderi individuale, corporațiilor S și parteneriatelor, în plus față de companiile producătoare interne.
Înțelegerea deducerii activităților de producție internă
Cunoscută și sub denumirea de deducerea din secțiunea 199, deducerea activităților de producție internă a fost în vigoare din 2005 până în 2017. Această deducere s-a aplicat atât întreprinderilor mici, cât și celor mari care au fabricat, crescut, extras, produs, dezvoltat sau îmbunătățit bunurile din SUA folosind formularul 8903., companiile calificate au putut solicita deducerea activităților de producție internă pe baza unei formule complexe și a unui set de reguli.
Deducerea activităților de producție internă versus deducerea calificată a venitului afacerii
Când legislația cunoscută sub numele de Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 a fost adoptată la 22 decembrie 2017, deducerea activităților de producție internă din secțiunea 199 nu mai era disponibilă. În locul său, Congresul a creat deducerea Secțiunii 199A (nota „A”), cunoscută și sub numele de deducerea calificată a venitului afacerii, care nu se mai aplică doar companiilor producătoare interne.
Noua deducere a venitului calificat pentru afaceri permite, de asemenea, proprietarilor de întreprinderi individuale, corporații S sau parteneriate să deducă până la 20% din venitul calificat al companiei câștigat într-o meserie sau afacere calificată, sub rezerva limitărilor. Motivația acestei deduceri este de a permite acestei categorii de proprietari de întreprinderi să țină pasul cu deducerile semnificative din impozitul pe profit prevăzute și de Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017.
Deși scopul noii deduceri calificate a venitului din afaceri din secțiunea 199A este clar, construcția sa legală și textul legislativ sunt oarecum ambigue. Ca urmare, această deducție a creat ample controverse de la adoptarea sa. Când a fost adoptată, mulți consilieri fiscali au anticipat că până la emiterea unor îndrumări suplimentare, incertitudinea din jurul dispoziției ar putea duce la nenumărate dispute între contribuabili și IRS.
Această versiune mai nouă a deducerii este strâns legată de deducerea pentru venitul din activități de producție calificate (QPAI), care reprezintă porțiunea din venitul obținut din producția și producția internă care se califică pentru impozite reduse. Mai precis, veniturile din activitățile de producție calificate reprezintă diferența dintre încasările brute interne ale producătorului și costul agregat al bunurilor și serviciilor legate de producerea bunurilor interne. Deductibilitatea fiscală a QPAI este destinată recompensării producătorilor pentru producerea de bunuri pe plan intern în loc de peste mări.