Exemption Trust

Ce este un trust de scutire?

Un trust de scutire este un trust conceput pentru a reduce sau elimina drastic  impozitele pe proprietatea federală pentru  moșia unui cuplu căsătorit. Acest tip de plan imobiliar este stabilit ca un  trust irevocabil  care va deține activele primului membru al cuplului care va muri. Un trust de scutire nu transmite bunurile soțului supraviețuitor.

După cum sugerează și numele, un trust irevocabil nu poate fi schimbat sau invalidat fără permisiunea beneficiarului trustului. Un beneficiu principal al unui trust irevocabil este acela că elimină activele din patrimoniul impozabil al concedentului, diminuând astfel obligația fiscală a patrimoniului. Activele dintr-un trust irevocabil ar putea include una sau mai multe dintre următoarele: numerar, investiții, o casă, polițe de asigurare de viață, o afacere, pietre prețioase, arte plastice sau antichități.

Chei de luat masa

• Un trust de scutire ajută la reducerea impozitelor pe proprietatea unui cuplu căsătorit plasându-și activele într-un trust după moartea primului membru al cuplului.
• Trusturile de exceptare sunt stabilite ca trusturi irevocabile, astfel încât nu pot fi schimbate sau invalidate fără permisiunea beneficiarului trustului.
• Soțul supraviețuitor deține încă anumite drepturi de acces la active, chiar dacă activele sunt deținute într-un trust.

Cum funcționează un trust de scutire

Un trust de scutire este un instrument popular de planificare imobiliară pentru cuplurile căsătorite bogate. Scopul principal al unui trust de scutire, care este cunoscut și sub numele de trust bypass sau trust de adăpost de credit, este de a atenua obligația de impozitare federală a unui cuplu. Cu un trust de scutire, soțul supraviețuitor nu moștenește bunurile primului membru al cuplului care a murit. Acest lucru face ca dispozițiile sale să fie foarte diferite de cele ale multor testamente.

Soțul supraviețuitor este „ocolit”, iar bunurile decedatului sunt păstrate într-un trust. Când soțul supraviețuitor moare, activele sunt distribuite beneficiarilor trustului (de obicei copiii lor, dacă au avut). Deoarece soțul supraviețuitor nu a moștenit activele în mod direct, beneficiarii nu sunt considerați responsabili pentru impozitele pe proprietate atunci când primesc activele fiduciare după moartea soțului supraviețuitor. 

Un alt beneficiu al unui trust de scutire este acela că, înainte ca soțul supraviețuitor să moară, acesta păstrează în continuare mai multe drepturi de acces la activele trustului în restul vieții lor. De exemplu, un soț supraviețuitor poate utiliza atât venitul trustului, cât și principalul acestuia pentru a plăti anumite cheltuieli medicale sau educaționale.

Trusturi de scutire a beneficiilor legii federale din 2017 

Legea fiscală adoptată de Congres la sfârșitul anului 2017 ridică limita de scutire pentru impozitele pe proprietate. De fapt, dublează valoarea în numerar pe care o pot transfera cuplurile fără a fi supuse impozitelor pe proprietate. Suma de scutire anterioară era doar timidă de 5,5 milioane de dolari pe persoană. Ca urmare a reformei fiscale, scutirea a fost mărită la aproximativ 11,2 milioane de dolari pentru anii fiscali 2018-2025.

Prin urmare, dacă valoarea brută a patrimoniului unui acordator de fiducii de scutire este mai mică de 11,2 milioane USD, atunci când persoana respectivă moare, nu trebuie plătite taxe pe proprietate. Și chiar dacă valoarea totală a proprietății depășește limita de 11,2 milioane de dolari, doar suma care depășește nivelul scutirii este impozabilă. Cu alte cuvinte, dacă o proprietate valorează 100.000 USD mai mult decât limita de scutire, doar 100.000 USD sunt impozitați, mai degrabă decât cei 11.2 milioane USD. 

Exemplu de trust de scutire

Trusturile de scutire folosesc adesea un sistem de trust AB în care două trusturi, unul aparținând fiecărui soț, sunt finanțate aproximativ cu aceeași sumă și număr de active. Să presupunem că Priya și Krishnan au creat un trust de scutire folosind sistemul de încredere AB. Când Priya moare, activele sale sunt trecute în trustul B, iar excesul peste limita de scutire (în acest caz, aproximativ 11,2 milioane de dolari), este finanțat în trustul A pentru a evita impozitele pe proprietate federale. Fondul și veniturile sale sunt disponibile lui Krishnan în timpul vieții sale. Când moare, 11,2 milioane de dolari (așa cum sunt definiți de limita federală de scutire) de la Trust A sunt transferați fără taxe beneficiarilor săi, utilizând limita de scutire a lui Krishnan. Suma rămasă este impozitată. Cu toate acestea, fondurile din trustul B sunt transmise fără taxe beneficiarului final.