Definiția auditului criminalistic

Ce este un audit criminalistic?

Un audit criminalistic examinează și evaluează înregistrările financiare ale unei firme sau ale unei persoane pentru a obține dovezi utilizate într-o instanță de judecată sau într-o procedură judiciară. Auditul criminalistic este o specializare în contabilitate, iar majoritatea firmelor mari de contabilitate au un departament de audit criminalistic. Auditurile criminalistice necesită proceduri de contabilitate și audit și cunoștințe de specialitate despre cadrul legal al unui astfel de audit.

Auditurile criminalistice acoperă o gamă largă de activități de investigație. Un audit criminalistic este adesea efectuat pentru a urmări în justiție o parte pentru fraudă, delapidare sau alte infracțiuni financiare. În procesul unui audit criminalistic, auditorul poate fi chemat să servească ca expert în timpul procesului. Auditurile criminalistice ar putea implica, de asemenea, situații care nu includ fraude financiare, cum ar fi litigii legate de înregistrarea falimentului, închiderea afacerilor și divorțuri.

---

Dacă ați completat vreodată un raport de cheltuieli – sau chiar v-ați gândit la asta – știți că acesta este un exemplu de fraudă și ar putea fi descoperit cu ușurință printr-un audit criminalistic.

Investigațiile de audit criminalistic pot descoperi sau confirma diferite tipuri de activități ilegale. De obicei, se alege un audit criminalistic în locul unui audit regulat dacă există șansa ca dovezile colectate să fie utilizate în instanță.

Chei de luat masa

• Un audit criminalistic este o examinare și evaluare a înregistrărilor financiare ale unei firme sau ale unei persoane.
• În timpul unui audit criminalistic, un auditor încearcă să obțină dovezi care ar putea fi utilizate în instanță.
• Un audit criminalistic este utilizat pentru a descoperi un comportament infracțional, cum ar fi frauda sau delapidarea.
• Când sunteți auditor legal, vă specializați într-o anumită marcă de contabilitate. Este posibil ca firmele mai mici să nu aibă un auditor judiciar pe statul de plată, dar majoritatea firmelor mari de contabilitate comercială au departamente de audit judiciar.

Cum funcționează auditurile criminalistice

Procesul unui audit criminalistic este similar cu un audit financiar regulat – planificarea, colectarea probelor, redactarea unui raport – cu pasul suplimentar al unei eventuale înfățișări în instanță. Avocații ambelor părți oferă dovezi care fie descoperă sau infirmă frauda și determină daunele suferite. Aceștia își prezintă concluziile clientului, iar instanța ar trebui să treacă în judecată.

Planificarea anchetei

În etapa de planificare, auditorul criminalist și echipa își vor planifica investigația pentru a atinge obiective, cum ar fi

• Identificarea ce fraude, dacă este cazul, se efectuează
• Determinarea perioadei în care a avut loc frauda
• Descoperind cum a fost ascunsă frauda
• Numirea autorilor fraudei
• Cuantificarea pierderii suferite ca urmare a fraudei
• Colectarea probelor relevante care sunt admisibile în instanță
• Sugerarea măsurilor pentru a preveni apariția unor astfel de fraude în viitor

Colectarea dovezilor

Dovezile colectate ar trebui să fie adecvate pentru a dovedi identitatea (frauduloasele) fraudatorului în instanță, pentru a dezvălui detaliile schemei de fraudă și pentru a documenta pierderile financiare suferite și părțile afectate de fraudă.

Un flux logic de probe va ajuta instanța să înțeleagă frauda și probele prezentate. Auditorii criminalistici trebuie să ia măsuri de precauție pentru a se asigura că documentele și alte dovezi colectate nu sunt deteriorate sau modificate de nimeni.

Raportarea

Un audit criminalistic necesită prezentarea către client a unui raport scris despre fraudă, pentru a proceda la depunerea unui caz legal, dacă doresc acest lucru. Cel puțin, raportul ar trebui să includă

• Constatările anchetei
• Un rezumat al probelor colectate
• O explicație a modului în care a fost comisă frauda
• Sugestii pentru prevenirea fraudelor similare în viitor – cum ar fi îmbunătățirea controalelor interne

Proceduri judiciare

Auditorul criminalist trebuie să fie prezent în timpul procedurilor judiciare pentru a explica probele colectate și modul în care echipa a identificat suspectul (suspecții). Acestea ar trebui să simplifice orice problemă complexă de contabilitate și să explice cazul în limbajul unui profan, astfel încât persoanele care nu înțeleg termenii legali sau contabili să poată înțelege în mod clar frauda.

Ce necesită un audit criminalistic?

Corupția sau frauda

Într-un audit criminalistic, un auditor ar fi în căutarea

• Conflictele de interese – atunci când un fraudator își folosește influența pentru câștiguri personale în detrimentul companiei. De exemplu, dacă un manager permite și aprobă cheltuielile inexacte ale unui angajat cu care au o relație personală.
• Mita – oferirea de bani pentru a face lucrurile sau pentru a influența o situație în favoarea cuiva.
• Extorcare – utilizarea nedreaptă a forței, violenței sau intimidării reale sau amenințate pentru a câștiga bani sau proprietăți de la o persoană sau o entitate.

Deturnare de active

Deturnarea bunurilor este cea mai răspândită formă de fraudă. Exemplele includ: deturnarea de numerar, depunerea facturilor falsificate, efectuarea de plăți către furnizori sau angajați inexistenți, utilizarea abuzivă a activelor (cum ar fi echipamentele companiei) și furtul inventarului companiei.

Frauda în situațiile financiare

O companie poate intra în acest tip de fraudă pentru a încerca să demonstreze că performanța sa financiară este mai bună decât este. Scopul prezentării numerelor frauduloase poate fi îmbunătățirea lichidității, asigurarea faptului că directorii de la nivelul C continuă să primească bonusuri sau să facă față presiunii de a efectua.

Exemplu de caz de audit criminalistic

Să presupunem că un producător fictiv de computere, WysiKids, la recomandarea directorului său financiar (CFO), a încheiat un contract cu Smart Chips, Inc. pentru a furniza WysiKids cu procesoare. Cu toate acestea, când a fost semnat contractul, Smart Chips nu a fost autorizat să desfășoare activități, deoarece licența sa a fost revocată pe termen nelimitat pe baza anumitor nereguli într-o înregistrare recentă a Serviciului de venituri interne (IRS). Directorul financiar al WysiKids știa că licența Smart Chips a fost suspendată, totuși a sugerat ca firma lor să se conecteze cu Smart Chips, deoarece primeau în secret compensații de la Smart Chips pentru acest lucru.

Exemplul fictiv de fraudă descris mai sus ar putea fi descoperit investigând relațiile interumane implicate și expunând un conflict de interese.