Schimb asemănător
Ce este un schimb de tip similar?
Un schimb asemănător, uneori denumit un schimb asemănător, este o tranzacție amânată de impozite care permite cedarea unui activ și achiziționarea unui alt activ similar fără a genera o datorie de impozit pe câștiguri de capital din vânzarea primului activ.
Până la adoptarea legislației fiscale în decembrie 2017, aceasta ar fi putut include schimbul unei companii pentru alta – sau a unei bunuri corporale, cum ar fi lucrări de artă sau echipamente grele, cu alta. După 2017, un schimb de tip similar se aplică doar schimbului unei afaceri sau a unei investiții imobiliare cu o altă proprietate.
Chei de luat masa
- Un schimb asemănător este utilizat atunci când cineva dorește să vândă un activ și să achiziționeze unul similar evitând în același timp impozitul pe câștigurile de capital.
- Schimburile similare sunt puternic monitorizate de IRS și necesită contabilitate precisă pentru a se asigura că nu se aplică nicio penalitate fiscală.
- Vânzătorii pricepuți pot folosi schimbul de tip similar pentru a amâna alte tipuri specifice de câștiguri, cum ar fi amortizarea.
Cum funcționează un schimb similar
Atunci când o proprietate comercială sau o proprietate de investiții este vândută pentru un câștig, investitorul este obligat să plătească un impozit pe câștigurile de capital asupra profitului câștigat. Toate câștigurile de capital sunt impozitate fie la rata câștigurilor de capital pe termen scurt între 10% până la 37% pentru profiturile realizate dintr-o vânzare în decurs de un an, fie la rata pe termen lung care se situează între 10% și 20% pentru profiturile realizate pe o vânzare după un an de la data achiziției inițiale.
Un schimb asemănător este, de asemenea, cunoscut sub numele de 1031 sau Starker.
Cu toate acestea, secțiunea 1031 din Codul veniturilor interne (IRC) scutește un investitor de la plata unei taxe pe un câștig dacă veniturile din vânzarea sau cedarea proprietății sunt reinvestite într-o proprietate similară de valoare egală sau mai mare ca parte a unei calificări schimb de fel. Orice imobil, cu excepția propriei reședințe personale, este considerat similar cu orice altă proprietate imobiliară. În general, orice proprietate imobiliară deținută pentru utilizarea productivă în comerț sau afaceri sau pentru investiții se califică pentru un schimb de tip similar.
Un contribuabil care vinde o investiție imobiliară și cumpără altul într-un termen stabilit nu va trebui să plătească impozite la prima înstrăinare. Aceștia vor trebui să plătească impozite la vânzarea sau cedarea celei de-a doua proprietăți, cu excepția cazului în care se face un alt schimb similar, caz în care plata impozitului va fi amânată din nou.
Există mai multe considerații importante care trebuie luate în considerare la un schimb de tip similar pentru a se asigura că nu se creează o datorie fiscală la vânzarea primului activ:
- Activul vândut trebuie să fie o investiție imobiliară și nu poate fi o reședință personală.
- Activul achiziționat cu încasările trebuie să fie similar cu activul vândut.
- Venitul din vânzare trebuie utilizat pentru a cumpăra celălalt activ în termen de 180 de zile de la vânzarea primului activ, deși trebuie să identificați proprietatea sau activul pe care îl achiziționați în bursa de tip similar în termen de 45 de zile de la vânzare.
Există unele limitări cu privire la valoarea câștigului de capital care este amânată de impozite, deci asigurați-vă că verificați cele mai recente reguli fiscale înainte de a continua un schimb de tip similar.
consideratii speciale
În plus față de beneficiile de amânare a impozitelor, un schimb de tip similar îi permite vânzătorului să amâne recuperarea deprecierii – câștigul primit din vânzarea de bunuri de capital amortizabile care trebuie raportate ca venituri în scopuri de impozitare pe venit. Un contribuabil poate evita, de asemenea, impozitele de stat pe bursele de acest fel.
De exemplu, unele state solicită ca fie cumpărătorul, fie vânzătorul să plătească impozite pe venit de stat atunci când se vinde o proprietate, cunoscută sub numele de reținere obligatorie de stat. Cu toate acestea, proprietatea transferată într-o bursă de tip similar poate primi o scutire. Pentru a solicita scutirea, contribuabilul va trebui să semneze un formular sau un certificat de scutire furnizat de stat. Unele state solicită vânzătorului să trimită scutirea cu 20 de zile înainte de închidere, în timp ce alte state pot permite ca formularul de scutire să fie trimis la închidere.
Exemplu din lumea reală a unui schimb asemănător
O bursă similară este ideală pentru un proprietar de afaceri care dorește să își vândă afacerea și să investească într-o altă companie sau pentru un investitor imobiliar care dorește să vândă o proprietate de închiriat și să cumpere una similară. Un formular 8824 trebuie depus la Serviciul de Venituri Interne (IRS) în care sunt detaliați termenii tranzacției. Câștigul recunoscut deoarece încărcarea – numerar, pasiv sau alte proprietăți care nu sunt similare și care sunt date sau primite într-un schimb similar – au fost primite în formularul 8949, anexa D (formularul 1040) sau formularul 4797, ca aplicabil. În cazul în care deprecierea trebuie recuperată, atunci acest câștig recunoscut poate fi raportat ca venit obișnuit.