Cum înregistrează companiile petroliere rezervele de petrol pe bilanțurile lor

Cum înregistrează companiile petroliere rezervele de petrol?

Rezervele de petrol sunt cantități estimate de țiței care au un grad ridicat de certitudine, de obicei 90%, a existenței și exploatabilității. Cu alte cuvinte, acestea sunt cantități estimate de țiței despre care companiile petroliere cred că există într-o anumită locație și pot fi exploatate.

Potrivit Bursei de Valori și a Comisiei (SEC), companiile petroliere sunt obligate să raporteze aceste rezerve investitorilor prin informații suplimentare la situațiile financiare.  Este important să rețineți că uleiul încă în pământ nu este considerat un activ până când nu este extras și produs. Odată ce petrolul este produs, companiile petroliere listează în general ceea ce nu este vândut ca produse și inventar de mărfuri.

Chei de luat masa

• Rezervele de petrol sunt cantități estimate de țiței care au un grad ridicat de certitudine, de obicei 90%, a existenței și exploatabilității.
• Rezervele de petrol sunt cantități estimate de țiței despre care companiile petroliere cred că există într-o anumită locație și pot fi exploatate.
• Există două metode contabile pentru raportarea rezervelor de petrol, inclusiv metoda costului complet, care permite valorificarea costului explorării.
• Cu toate acestea, metoda eforturilor de succes impune companiilor petroliere să cheltuiască imediat costurile, cu excepția cazului în care puțurile produc petrol.

Înțelegerea modului în care sunt înregistrate rezervele de petrol

Cantitatea de rezerve de petrol care au un grad ridicat de probabilitate de recuperare se numește rezerve dovedite.  Companiile își înscriu rezervele dovedite în secțiunea suplimentară a situațiilor financiare.  Rezervele dovedite sunt de obicei împărțite în două categorii numite dezvoltate și nedezvoltate.

Rezervele dezvoltate sunt rezervele care se află în conductă și se poate aștepta în mod rezonabil să fie recuperate din puțurile existente. Rezervele nedezvoltate includ de obicei rezervele așteptate de la puțuri noi, precum și extinderea și aprofundarea puțurilor existente.

Companiile petroliere își pot valorifica rezervele găsindu-și valoarea actuală netă minus costurile de extracție – cunoscute și în industrie drept „costuri de ridicare”. Există costului complet (FC). Alegerea metodei este importantă deoarece poate determina dacă costurile sunt tratate ca cheltuieli sau dacă pot fi valorificate. 

Costurile capitalizate sunt costuri care nu sunt cheltuite atunci când sunt suportate. În schimb, costurile sunt repartizate în timp, permițând companiei să câștige venituri din activ. Capitalizarea costurilor ajută companiile, deoarece nu trebuie să realizeze cheltuielile complete în primul an.

Metoda eforturilor de succes

Metoda contabilă a eforturilor de succes este o metodă destul de conservatoare pentru a permite valorificarea costurilor de explorare. Costul forării unei sonde de petrol nu poate fi valorificat decât dacă sonda are succes.În cazul în care fântâna nu reușește – numită gaură uscată – costul trebuie să fie perceput ca o cheltuială din venituri pentru perioada respectivă. Susținătorii metodei de succes sugerează că companiilor petroliere ar trebui să li se permită să capitalizeze doar costul explorării pentru puțurile care produc petrol.

Metoda costului complet

Cu toate acestea, există și alții în industria petrolieră care consideră că procesul de explorare – indiferent de nivelul de succes – face parte din explorarea petrolului și ar trebui valorificat.

Conform metodei costului total, companiile petroliere pot valorifica toate cheltuielile de exploatare  implicate în căutarea și producerea de noi rezerve de petrol. Cu alte cuvinte, achiziționarea de terenuri, explorare, foraj și orice costuri de dezvoltare sunt valorificate. Costurile sunt totalizate și grupate în grupuri de costuri – grupuri de costuri complete (FCP) – pentru fiecare țară.

De exemplu, dacă compania are 2 milioane de barili de rezerve de petrol și un FCP de 50 de milioane de dolari, fiecare baril, în teorie, costă 25 de dolari. Pe măsură ce se produc butoaie, 25 USD se încarcă împotriva FCP. Dacă se produc 500.000 de barili, rezervele scad la 1,5 milioane, iar FCP scade la 37,5 milioane de dolari.

Urmărirea costurilor reale ale brutului

Conform acestei metode, compania trebuie să demonstreze că rezervele sale au o valoare care depășește valoarea FCP.În caz contrar, valoarea rezervelor trebuie notată în conformitate cu „reducerea testului de plafon”.În cadrul eforturilor de succes, fiecare centru de cost sau grup de active este urmărit separat, astfel încât să fie măsurate costurile reale.În acest fel, un centru de cost poate obține un profit, în timp ce altul poate genera o pierdere. 

Numai dacă costul este valorificat, acel cost este considerat un activ care este depreciat în timp. Este important să rețineți că înainte ca companiile să poată enumera rezervele de petrol prin informații suplimentare la situațiile financiare, SEC le cere să își dovedească creanțele și să depună documentele corespunzătoare.

Pentru companiile de petrol și gaze naturale, rezervele de petrol sunt considerate un activ care epuizează, prin aceea că cu cât mai multe rezerve extrag, cu atât vor avea mai puține produse disponibile pentru vânzare în viitor. Rezervele sunt, în general, cel mai valoros activ pe care îl deține o companie petrolieră; estimările dovedite sunt incluse în raportul către investitori, dar nu sunt de obicei evaluate. 

Exemplu din lumea reală a modului în care sunt înregistrate rezervele de petrol

Mai jos este rezumatul anual al rezervelor de petrol pentru Exxon Mobil Corporation (XOM ) pentru 2018, conform raportului 10K al companiei. Rezervele dovedite sunt defalcate pe baza dezvoltate și nedezvoltate.

• Rezervele totale dezvoltate de petrol ale Exxon au fost de 5,1 miliarde de barili pentru 2018.
• Totalul rezervelor dovedite nedezvoltate a fost de 4,1 miliarde de barili pentru perioada respectivă.
• Rezervele totale ale Exxon pentru anul au fost de 9,26 miliarde de barili – situate în partea de jos și evidențiate în portocaliu.

Chizoba Morah a răspuns la această întrebare.