Venituri provizorii
Ce este venitul provizoriu?
Venitul provizoriu este un prag al IRS peste care veniturile din asigurările sociale sunt impozabile. Baza, de la §86 din Codul veniturilor interne (IRC), declanșează impozabilitatea prestațiilor de securitate socială, impunând includerea acesteia în plata impozitului pe venit brut asupra sumelor excedentare. Venitul provizoriu se calculează utilizând venitul brut al beneficiarului, dobânda fără impozite și 50% din prestațiile lor de asigurări sociale.2
Chei de luat masa
- Nivelurile provizorii de venit determină nivelul în care veniturile din asigurările sociale pot fi impozitate.
- Baza pentru veniturile provizorii provine din §86 din Codul veniturilor interne.
- Nivelurile de venit provizorii sunt calculate cu venitul brut, dobânzi fără impozite și jumătate din suma de asigurări sociale a beneficiarului.
Înțelegerea veniturilor provizorii
Pentru anul fiscal 2019, 15% din toate prestațiile de securitate socială rămân scutite de impozite. Restul de 85% este, de asemenea, scutit de impozite, cu excepția cazului în care contribuabilul are venituri provizorii peste o sumă de bază stabilită pentru statutul de depunere a contribuabilului.În cele din urmă, valoarea impozabilă depinde de cât de mult venitul provizoriu depășește suma de bază și de procentul sau procentele aplicabile pentru determinarea acestuia.
Calculul veniturilor provizorii
Deși IRC§86 nu folosește termenul „venit provizoriu”, este folosit în mod obișnuit pentru a se referi la această sumă. Pentru a calcula venitul provizoriu, contribuabilul trebuie să adauge veniturile brute, dobânzile scutite de impozit și jumătate din prestațiile de asigurări sociale ale contribuabilului.
Pentru a determina venitul provizoriu, contribuabilul trebuie să își calculeze venitul brut fără prestații de securitate socială sau suma veniturilor pe care le încasează înainte de a atrage asigurarea socială. Apoi, ar trebui să adauge orice dobândă fără impozite pe care o primesc din investiții și, în cele din urmă, să adauge jumătate din prestațiile de securitate socială raportate în Formularul 1099.
Veniturile provizorii care se încadrează sub suma de bază stabilită prin statutul de depunere sunt neimpozitate. Impozitele sunt datorate numai pentru sume peste suma de bază afișată.În funcție de statutul de depunere și de valoarea venitului provizoriu în exces, până la 85% este impozabil ca venit brut la aceeași rată ca și venitul obișnuit.
Exemplu de impozite provizorii pe venit
De exemplu, un singur contribuabil cu venituri provizorii cuprinse între 25.000 și 34.000 USD ar plăti impozite pe cel mai mic dintre 50% din prestațiile de asigurări sociale sau 50% din diferența dintre venitul provizoriu și suma de bază. Dacă același contribuabil are venituri provizorii care depășesc 34.000 USD, procentul impozabil va crește la 85%. Cu alte cuvinte, pentru fiecare $ 1 din venitul provizoriu de peste 25.000 $, 50 ¢ pot fi supuși impozitului pe venit federal. Această sumă crește la 85 ¢ din fiecare dolar pentru sume de peste 34.000 USD. Cu toate acestea, dacă venitul provizoriu al contribuabilului unic ar fi sub 25.000 USD, procentul impozabil din veniturile din asigurările sociale ar fi zero procente.
De exemplu, să presupunem că un pensionar are 20.000 de dolari venituri din acțiuni și locuri de muncă cu fracțiune de normă și 2.000 de dolari pe an în dobânzi fără taxe din obligațiunile municipale. Ei primesc, de asemenea, 24.000 de dolari pe an în beneficii de securitate socială (50% din aceștia fiind de 12.000 de dolari). Venitul provizoriu al acestui pensionar este, așadar, de 36.000 de dolari, ceea ce îi plasează în categoria impozitului de 85%.
O explicație detaliată a impozitării prestațiilor de securitate socială este disponibilă în publicația 915 a Serviciului de venituri interne (IRS), Asistență socială și prestații echivalente de pensionare a căilor ferate. Publicația conține hyperlinkuri la foi de lucru goale la pagina 15 utile pentru a calcula cu precizie partea impozabilă a prestațiilor de securitate socială.