Contabilitate Pushdown
Ce este Pushdown Accounting?
Contabilitatea Pushdown este o metodă de evidență contabilă utilizată de companii pentru a înregistra achiziția unei alte companii. Baza contabilă a dobânditorului este utilizată pentru întocmirea situațiilor financiare ale entității achiziționate. În acest proces, activele și pasivele companiei țintă sunt actualizate pentru a reflecta mai degrabă costul de achiziție decât costul istoric.
Această metodă de contabilitate este o opțiune în conformitate cu principiile contabile acceptate în general din SUA (GAAP), dar nu este acceptată în conformitate cu standardele de contabilitate Standarde internaționale de raportare financiară (IFRS).
Chei de luat masa
- Contabilitatea Pushdown este o metodă de contabilizare a achiziționării unei alte companii la prețul de achiziție, mai degrabă decât la costul său istoric.
- Activele și pasivele companiei țintă sunt înregistrate în sus (sau în jos) pentru a reflecta prețul de achiziție.
- Orice câștiguri și pierderi asociate cu noua valoare contabilă sunt „împinse în jos” de la dobânditor la contul de profit și pierdere al companiei achiziționate.
Cum funcționează contabilitatea Pushdown
Atunci când o companie cumpără o altă companie, contabilii trebuie să înregistreze în detaliu tranzacția, inclusiv valoarea activelor și pasivelor companiei care au fost cumpărate. În contabilitatea pushdown, activele și pasivele companiei țintă sunt înregistrate în sus (sau în jos ) pentru a reflecta prețul de achiziție.
Potrivit Comitetului pentru Standarde de Contabilitate Financiară din SUA (FASB), suma totală plătită pentru achiziționarea țintei devine noua valoare contabilă a țintei în situațiile sale financiare.
Câștigurile și pierderile asociate cu noua valoare carte sunt „împins înjos“ din dobânditorului societății achiziționate declarația devenit și bilanțul. Dacă prețul de achiziție depășește valoarea justă, excesul este recunoscut ca fond comercial, care este o imobilizare necorporală.2
În contabilitatea pushdown, costurile suportate pentru achiziționarea unei companii apar în situațiile financiare separate ale țintei, mai degrabă decât în cazul achizitorului.
Poate fi util să ne gândim la contabilitatea pushdown ca la o nouă companie care este creată folosind bani împrumutați. Atât datoria, cât și activele achiziționate sunt înregistrate ca parte a noii filiale.
Exemplu de contabilitate Pushdown
Spuneți că Compania ABC decide să cumpere rivalul său, Compania XYZ, care este evaluată la 9 milioane de dolari.
ABC cumpără compania pentru 12 milioane de dolari, ceea ce se traduce printr-o primă. Pentru a-și finanța achiziția, ABC acordă acționarilor XYZ acțiuni ABC în valoare de 8 milioane USD și o plată în numerar de 4 milioane USD, pe care o ridică printr-o ofertă de datorii.
Chiar dacă ABC împrumută banii, datoria este recunoscută în bilanțul XYZ în contul de pasiv. În plus, dobânda plătită pentru datorie este înregistrată ca o cheltuială pentru bilanțul companiei achiziționate.
În acest caz, activele nete ale XYZ, adică activele minus pasivele, trebuie să fie egale cu 12 milioane USD, iar fondul comercial va fi recunoscut ca 12 milioane USD – 9 milioane USD = 3 milioane USD.
În conformitate cu orientările revizuite în vigoare de la sfârșitul anului 2014, FASB a eliminat regula procentuală de proprietate. Aceasta înseamnă că companiile au opțiunea de a utiliza contabilitatea pushdown indiferent de mărimea pachetului lor de participație.
Cerințe contabile Pushdown
Contabilitatea Pushdown a fost anterior obligatorie atunci când părintele a dobândit cel puțin 95% proprietate asupra unei alte companii. Dacă miza a variat între 80% și 95%, contabilitatea pushdown a fost o opțiune. Dacă miza era mai mică, nu era permisă.
Acest lucru s-a schimbat. Sub noile îndrumări în vigoare de la sfârșitul anului 2014, FASB a eliminat regula procentuală de proprietate. Aceasta înseamnă că companiile au opțiunea de a utiliza contabilitatea pushdown indiferent de mărimea pachetului lor de participație.
Securities and Exchange Commission (SEC) aschimbat propriile reguli pentru a sepotrivi de orientare FASB, ceea ceînseamnă companiile publice precum și companiile private au opțiunea, dar nu șiobligația, dea utiliza pushdown,indiferent de contabilitate miza proprietății societății achiziționate.
Avantajele și dezavantajele contabilității Pushdown
Dintr-o perspectivă managerială, păstrarea datoriei în registrele filialei ajută la evaluarea profitabilității achiziției.
Din perspectivă fiscală și de raportare, avantajele sau dezavantajele contabilității pushdown vor depinde de detaliile achiziției, precum și de jurisdicțiile implicate.